Декларация подана с опозданием: надбавка, если вы подаёте её сами, и возможная санкция, если налоговая обратилась к вам раньше

1. Сумма к оплате зависит от числа месяцев просрочки, предварительного требования, результата декларации и способа оплаты

Ответьте на вопросы по порядку. Если вы пропустили срок продления вида на жительство, а не налоговый срок, это другая процедура: продление с опозданием.

• Сколько полных месяцев прошло после окончания срока? От этого зависят процент надбавки и проценты за просрочку (второй вопрос).
• Совершала ли налоговая уже какое-либо действие по этой декларации с вашим официальным уведомлением? Если это предварительное требование, читайте раздел 4.
• Нужно ли по декларации доплатить налог? Если да, применяется надбавка. Если просрочка не причиняет экономического ущерба казне, применяется фиксированная санкция из раздела 3.
• Можете ли вы заплатить всё сразу? От этого зависит снижение надбавки (раздел 2). Если нет, в разделе 5 описана отсрочка и долги, по которым она невозможна.

2. Кто действует первым и есть ли налог к уплате — от этого зависит, что вы платите

Каждая ситуация и статья Общего налогового закона (LGT), которая её регулирует.

3. Если просрочка не причиняет экономического ущерба: фиксированная санкция

Статья 198 LGT наказывает за просрочку, когда экономического ущерба нет; подача без предварительного требования уменьшает санкцию вдвое.

• «Constituye infracción tributaria no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones, así como los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, siempre que no se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública.» «La infracción prevista en este apartado será leve.» („Налоговым правонарушением является неподача в срок самостоятельных расчётов или деклараций, а также документов, связанных с таможенными обязанностями, при условии что экономический ущерб казне не причинён и не может быть причинён.“ „Предусмотренное настоящим пунктом правонарушение является лёгким.“) (ст. 198.1 LGT)
• «La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 200 euros o, si se trata de declaraciones censales o la relativa a la comunicación de la designación del representante de personas o entidades cuando así lo establezca la normativa, de 400 euros.» („Санкция состоит в фиксированной денежной сумме 200 евро, а для регистрационных деклараций (censales) или уведомления о назначении представителя физических лиц или организаций, если это предусмотрено нормативными актами, — 400 евро.“) (ст. 198.1 LGT)
• Если вы подаёте без предварительного требования: «No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, si las autoliquidaciones o declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad de los previstos en el apartado anterior.» („Независимо от положений предыдущего пункта, если самостоятельные расчёты или декларации подаются после срока без предварительного требования налоговых органов, санкция и её минимальный и максимальный пределы составляют половину от предусмотренных в предыдущем пункте.“) (ст. 198.2 LGT)
• Для информационных деклараций в той же ст. 198.1 LGT установлены собственные правила санкций.

4. Если предварительное требование уже есть: подайте возражения до начисления и платите в срок, чтобы снизить санкцию

Внимание: если налоговая уже совершила действие, которое ст. 27.1 LGT считает предварительным требованием (первый вопрос), вы больше не подаёте «sin requerimiento previo de la Administración tributaria» („без предварительного требования налоговых органов“). Надбавка по ст. 27 перестаёт применяться, а за неуплаченный налог может быть назначена санкция (ст. 191.1 LGT).

• Перед начислением налоговая направляет вам проект. При проверке данных (verificación de datos) и ограниченной проверке (comprobación limitada): «Con carácter previo a la práctica de la liquidación provisional, la Administración tributaria deberá comunicar al obligado tributario la propuesta de liquidación para que alegue lo que convenga a su derecho.» („До вынесения предварительного начисления налоговые органы обязаны сообщить налогоплательщику проект начисления, чтобы он мог представить доводы в свою защиту.“) (ст. 132.3 и 138.3 LGT)
• Срок для возражений в процедурах, где они подаются после проекта: «El trámite de alegaciones no podrá tener una duración inferior a 10 días ni superior a 15.» („Срок для представления возражений не может быть меньше 10 дней и больше 15.“) (ст. 99.8 LGT)
• Если вы получили начисление, срок добровольной уплаты зависит от дня уведомления: «a) Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.» «b) Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del segundo mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.» („a) Если уведомление о начислении вручено с 1-го по 15-е число месяца — со дня получения уведомления до 20-го числа следующего месяца или, если это нерабочий день, до ближайшего следующего рабочего дня.“ „b) Если уведомление вручено с 16-го по последнее число месяца — со дня получения уведомления до 5-го числа второго следующего месяца или, если это нерабочий день, до ближайшего следующего рабочего дня.“) (ст. 62.2 LGT)
• Снижение санкции: «La cuantía de las sanciones pecuniarias impuestas según los artículos 191 a 197 de esta Ley se reducirá en los siguientes porcentajes:» «a) Un 65 por ciento en los supuestos de actas con acuerdo previstos en el artículo 155 de esta Ley.» «b) Un 30 por ciento en los supuestos de conformidad.» („Размер денежных санкций, назначенных по статьям 191–197 настоящего закона, снижается на следующие проценты:“ „a) На 65% в случаях актов с соглашением (actas con acuerdo), предусмотренных статьёй 155 настоящего закона.“ „b) На 30% в случаях согласия (conformidad).“) (ст. 188.1 LGT)
• Снижение за уплату: «El importe de la sanción que deba ingresarse por la comisión de cualquier infracción, una vez aplicada, en su caso, la reducción por conformidad a la que se refiere la letra b) del apartado 1 de este artículo, se reducirá en el 40 por ciento si concurren las siguientes circunstancias:» «a) Que se realice el ingreso total del importe restante de dicha sanción en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley o en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que la Administración Tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado con anterioridad a la finalización del plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley.» «b) Que no se interponga recurso o reclamación contra la liquidación o sanción.» („Сумма санкции к уплате за любое правонарушение после применения, если оно было, снижения за согласие по букве b) пункта 1 настоящей статьи уменьшается на 40% при соблюдении следующих условий:“ „a) Оставшаяся сумма санкции уплачена полностью в срок, указанный в пункте 2 статьи 62 настоящего закона, либо в срок или сроки по соглашению об отсрочке или рассрочке, которое налоговые органы предоставили под банковскую гарантию или сертификат страхования поручительства и о котором плательщик ходатайствовал до истечения срока по пункту 2 статьи 62 настоящего закона.“ „b) Не подана жалоба или обжалование начисления или санкции.“) (ст. 188.3 LGT)

5. Если не можете заплатить сразу: просите отсрочку до окончания срока добровольной уплаты

Прежде чем подавать заявление, убедитесь, что вашего долга нет в перечне ст. 65.2 LGT: если он там есть, заявление не принимается.

• Долги, по которым отсрочка невозможна (ст. 65.2 LGT), в том числе: «b) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta.» «f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.» «Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión.» („b) Долги по налоговым обязанностям налогового агента, удерживающего налог, или лица, обязанного вносить авансовые платежи.“ „f) Долги по налогам, которые по закону должны предъявляться покупателю, если только не будет надлежащим образом доказано, что предъявленные суммы фактически не были оплачены.“ „Заявления об отсрочке или рассрочке, указанные в подпунктах настоящего пункта, не принимаются к рассмотрению.“)
• Когда можно подать заявление: «Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.» („Налоговые долги в период добровольной или принудительной уплаты могут быть отсрочены или рассрочены в порядке, установленном подзаконными актами, по заявлению налогоплательщика, если его экономико-финансовое положение временно не позволяет уплатить их в установленные сроки.“) (ст. 65.1 LGT)
• Что это даёт и чего не даёт: «La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora.» („Подача заявления об отсрочке или рассрочке в период добровольной уплаты препятствует началу периода принудительного взыскания, но не начислению процентов за просрочку.“) (ст. 65.5 LGT)
• Обеспечение: на своей странице об отсрочке налоговая ссылается на «Orden HFP/311/2023, de 28 de marzo,» «por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 50.000 euros.» („Приказ HFP/311/2023 от 28 марта, которым до 50 000 евро повышен порог, в пределах которого заявления об отсрочке или рассрочке освобождены от предоставления обеспечения.“)
• Неполное заявление: налоговая указывает на той же странице, что при отсутствии какого-либо условия или документа она направит заявителю требование «para que, en un plazo de 10 días contados a partir del siguiente al de la notificación del requerimiento, subsane el defecto o aporte los documentos con indicación de que, de no atender el requerimiento en el plazo señalado, se tendrá por no presentada la solicitud y se archivará sin más trámite.» („в течение 10 дней со дня, следующего за уведомлением о требовании, устранить недостаток или представить документы, с предупреждением, что при невыполнении требования в указанный срок заявление будет считаться неподанным и будет закрыто без дальнейшего рассмотрения.“)
• Отсрочка и снижение надбавки на 25%: ст. 27.5 LGT предоставляет это снижение также «o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administración tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidación extemporánea o con anterioridad a la finalización del plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación resultante de la declaración extemporánea.» („или при условии уплаты в срок или сроки по соглашению об отсрочке или рассрочке этого долга, которое налоговые органы предоставили под банковскую гарантию или сертификат страхования поручительства и о котором плательщик ходатайствовал при подаче просроченного самостоятельного расчёта или до истечения срока по пункту 2 статьи 62 настоящего закона, открытого уведомлением о начислении по несвоевременно поданной декларации.“)

6. Право на начисление погашается через четыре года со дня, следующего за окончанием срока, если давность не прервана

Срок, с какого дня он считается и что запускает его заново — в тексте LGT.

• «Prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos:» «a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.» «b) El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.» („Через четыре года погашаются следующие права:“ „a) Право налоговых органов определить налоговый долг путём соответствующего начисления.“ „b) Право налоговых органов требовать уплаты начисленных и самостоятельно рассчитанных налоговых долгов.“) (ст. 66 LGT)
• С какого дня считается срок для права на начисление: «En el caso a), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación.» („В случае a) — со дня, следующего за днём окончания установленного срока подачи соответствующей декларации или самостоятельного расчёта.“) (ст. 67.1 LGT)
• Что прерывает срок: «El plazo de prescripción del derecho a que se refiere el párrafo a) del artículo 66 de esta Ley se interrumpe:» «a) Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento y liquidación de todos o parte de los elementos de la obligación tributaria que proceda, aunque la acción se dirija inicialmente a una obligación tributaria distinta como consecuencia de la incorrecta declaración del obligado tributario.» «Producida la interrupción, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de prescripción, salvo lo establecido en el apartado siguiente.» („Срок давности права, указанного в букве a) статьи 66 настоящего закона, прерывается:“ „a) Любым действием налоговых органов, совершённым с официальным уведомлением налогоплательщика и направленным на признание, урегулирование, проверку, инспекцию, обеспечение и исчисление всех или части элементов соответствующей налоговой обязанности, даже если действие изначально касается другой налоговой обязанности из-за неправильной декларации налогоплательщика.“ „После перерыва срок давности начинает исчисляться заново, за исключением случаев, предусмотренных следующим пунктом.“) (ст. 68.1 и 68.6 LGT)
• Если у вас разрешение на проживание и самозанятость (cuenta propia), при продлении: «La oficina de extranjería para la tramitación del procedimiento comprobará de oficio la información sobre que la persona interesada está al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social, así como recabará el certificado de antecedentes penales y el informe policial de los servicios competentes y resolverá.» („Управление по делам иностранцев, ведущее процедуру, по собственной инициативе проверяет, что заинтересованное лицо исполняет свои налоговые обязанности и обязанности по социальному страхованию без задолженности (al corriente), запрашивает справку о несудимости и полицейский отчёт у компетентных служб и выносит решение.“) (ст. 86.5 RD 1155/2024). Что это значит для вашего продления: разрешение на проживание и самозанятость.