Доход от собственной деятельности в Испании: годовая декларация, налоговая регистрация и RETA — три разные обязанности

1. Четыре вопроса, которые расставят ваши обязанности по местам

Ответьте на них по порядку; каждый ответ отправит вас к нужной части этого материала.

• Вы налоговый резидент Испании, живёте не в Стране Басков и не в Наварре, а ваша деятельность ведётся не на Канарах, не в Сеуте и не в Мелилье? Да — переходите к следующему вопросу. Нет — перейдите к разделу 5: ваш путь другой.
• Вы зарабатываете эти деньги, сами организуя работу или средства, и это не зарплата и не арендная плата? Да — пройдитесь по каждой строке таблицы в разделе 2. Если сомневаетесь, сначала прочитайте раздел 3.
• Вы ведёте эту деятельность на постоянной основе, лично и непосредственно, на себя? Сравните свою ситуацию с текстом закона в разделе 4. Если он описывает вас, регистрация в RETA вас касается.
• Кто ваши клиенты: частные лица в Испании, компании в Испании, компании из другой страны ЕС или клиенты за пределами ЕС? От ответа зависит, какие строки таблицы про НДС (IVA) вас касаются; если клиенты — компании из ЕС, прочитайте две последние строки.

2. У каждой обязанности свой повод и свой срок

В каждой строке приведён текст, который порождает обязанность, и срок её исполнения.

3. Для IRPF экономическая деятельность — это когда средства или работу организуете вы

Сравните, как вы получаете этот доход, с этими текстами.

• Доходом от экономической деятельности считается доход, который предполагает «la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios» („организацию на свой счёт средств производства и трудовых ресурсов либо одного из них с целью участия в производстве или распределении товаров или услуг“) (ст. 27.1 LIRPF).
• Заказы, услуги, которые вы продаёте, доход от платформ или рекламы: сравните, как вы его получаете, с этим текстом. Если работу или средства организуете вы, переходите к таблице в разделе 2.
• Сдача недвижимости в аренду: «A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se entenderá que el arrendamiento de inmuebles se realiza como actividad económica, únicamente cuando para la ordenación de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.» („Для целей предыдущего пункта сдача недвижимости в аренду считается экономической деятельностью только в том случае, если для её ведения используется хотя бы один работник по трудовому договору на условиях полной занятости.“) (ст. 27.2 LIRPF)
• Это определение действует для IRPF. У налоговой регистрации и RETA свои тексты: таблица в разделе 2 и раздел 4.

4. RETA зависит от того, как вы работаете: на постоянной основе, лично и непосредственно

Прочитайте полный текст и сравните его со своей деятельностью.

• «Estarán obligatoriamente incluidas en el campo de aplicación del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos las personas físicas mayores de dieciocho años que realicen de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena, en los términos y condiciones que se determinen en esta ley y en sus normas de aplicación y desarrollo.» („В обязательном порядке в сферу действия Специального режима социального обеспечения работающих на себя или автономо включаются физические лица старше восемнадцати лет, которые на постоянной основе, лично, непосредственно, на себя и вне руководства и организации другого лица ведут экономическую или профессиональную деятельность с целью извлечения дохода, независимо от того, нанимают ли они работников, на условиях, установленных этим законом и актами о его применении и развитии.“) (ст. 305.1 LGSS). Исключения перечислены в ст. 306 LGSS.
• Статут автономного работника использует то же определение: «La presente ley se aplicará a las personas físicas que realicen de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena.» („Этот закон применяется к физическим лицам, которые на постоянной основе, лично, непосредственно, на себя и вне руководства и организации другого лица ведут экономическую или профессиональную деятельность с целью извлечения дохода, независимо от того, нанимают ли они работников.“) (ст. 1.1 LETA)
• Срок, по данным Importass: «Tienes que solicitar el alta antes de iniciar tu actividad. En todo caso, puedes tramitarla con una antelación máxima de 60 días. Si ya has empezado a trabajar por cuenta propia, también debes comunicar tu alta pero se considerará realizada fuera de plazo a todos los efectos.» („Регистрацию нужно запросить до начала деятельности. В любом случае подать заявку можно не ранее чем за 60 дней. Если вы уже начали работать на себя, о регистрации всё равно нужно сообщить, но она будет считаться поданной с нарушением срока во всех отношениях.“)
• Руководство Importass для автономо добавляет: «Ten en cuenta que el alta en la Seguridad Social debe coincidir con el alta en Hacienda. Ambas altas debes de realizarlas antes o en el mismo día de la fecha de inicio de la actividad, si lo haces después perderás el derecho a beneficios sobre la cuota y puede que se aplique algún recargo en tu cuota.» („Учтите, что регистрация в социальном страховании должна совпадать с регистрацией в налоговой. Обе регистрации нужно пройти до даты начала деятельности или в этот же день; если сделать это позже, вы потеряете право на льготы по взносу, а к взносу может быть применена надбавка.“)
• Подайте заявку на регистрацию в Importass.

5. Если вы не в общем режиме, этот материал — не ваш путь

У этих ситуаций свои правила, и этот материал их не охватывает.

• Нерезидент без постоянного представительства: ваши доходы в Испании декларируются по модели 210, «Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente» („налог на доходы нерезидентов без постоянного представительства“).
• Специальный режим для работников, направленных в Испанию: о выборе режима сообщают по модели 149, а декларацию подают по модели 151.
• Страна Басков: IRPF там форальный (региональный). «Su exacción corresponderá a la Diputación Foral competente por razón del territorio cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en el País Vasco.» („Его взимание относится к компетенции Diputación Foral соответствующей территории, если налогоплательщик постоянно проживает в Стране Басков.“) (ст. 6.Uno Concierto Económico)
• Наварра: «Corresponde a la Comunidad Foral la exacción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en Navarra.» („Взимание налога на доходы физических лиц с налогоплательщиков, постоянно проживающих в Наварре, относится к компетенции Форального сообщества.“) (Convenio Económico con Navarra)
• Канары: ст. 3.Dos.1º LIVA исключает из территории НДС «En el Reino de España, Canarias» („в Королевстве Испания — Канарские острова“). Там действует IGIC (закон 20/1991); Налоговое агентство Канарских островов публикует свою квартальную декларацию — модель 420.
• Сеута и Мелилья: та же статья исключает из НДС «en el Reino de España, Ceuta y Melilla» („в Королевстве Испания — Сеуту и Мелилью“). Там действует IPSI: «La presente Ley se aplicará en el ámbito territorial de las ciudades de Ceuta y Melilla, sin perjuicio de los Tratados y Convenios Internacionales.» („Настоящий закон применяется на территории городов Сеута и Мелилья без ущерба для международных договоров и соглашений.“) (закон 8/1991)

6. Квартальные модели 303 и 130 подаются в одни и те же даты

Внимание: если вы отчитываетесь по НДС поквартально и обязаны вносить авансовый платеж по налогу на доходы, у моделей 303 и 130 одно и то же окно подачи; если пропустите одно из них, последняя строка подскажет, что делать дальше.

• Модель 303 (НДС): «La declaración-liquidación deberá cumplimentarse y ajustarse al modelo que, para cada supuesto, determine el Ministro de Hacienda y Función Pública y presentarse durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación trimestral.» «Sin embargo, la declaración-liquidación correspondiente al último período del año deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.» („Декларация заполняется по форме, которую для каждого случая утверждает министр финансов, и подаётся в течение первых двадцати календарных дней месяца, следующего за квартальным налоговым периодом.“ „Однако декларация за последний период года подаётся в течение первых тридцати календарных дней января.“) (ст. 71.4 RIVA)
• Модель 130 (авансовый платеж): «Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.» «Cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.» („Первые три квартала — с 1 по 20 апреля, июля и октября.“ „Четвёртый квартал — с 1 по 30 января.“) (ст. 111.1 RIRPF)
• Если вы обязаны вносить авансовый платеж, а по модели 130 платить нечего: «Cuando de la aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior no resultasen cantidades a ingresar, los contribuyentes presentarán una declaración negativa.» („Если в результате применения предыдущей статьи сумма к уплате не возникает, налогоплательщики подают нулевую декларацию.“) (ст. 111.1 RIRPF)
• Модель 390 (годовая сводная декларация по НДС): «La declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelo 390, deberá presentarse en los treinta primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.» «Los vencimientos que coincidan con un día inhábil se considerarán trasladados al primer día hábil siguiente.» („Годовая сводная декларация по НДС, модель 390, подаётся в течение первых тридцати календарных дней января года, следующего за отчётным.“ „Сроки, выпадающие на нерабочий день, переносятся на первый следующий рабочий день.“) (инструкция к модели 390)
• Если вы пропустили срок, переходите к материалу подача декларации с опозданием.