Автономо, SL или иностранная компания: кто в Испании платит налоги с вашего бизнеса

1. Четыре вопроса покажут, какая форма вам подходит

Ответьте на них до выбора: каждый ответ ведёт к своему разделу.

• Ваша деятельность постоянная, личная и непосредственная? Если да, с самого начала вам нужны налоговая регистрация и регистрация в RETA (раздел 3).
• Будете ли вы контролировать SL, которую откроете? Посчитайте свою долю и доли родственников, с которыми живёте, и учтите, будут ли у вас руководящие функции; презумпции из раздела 4 покажут, остаётесь ли вы в RETA.
• Откуда управляют вашей иностранной компанией? Если решения о её деятельности принимаются в Испании, прочитайте раздел 5, прежде чем пользоваться ею дальше.
• Готовы ли вы к тому, что долги бизнеса затронут ваше имущество? Если нет, сравните SL (раздел 4) со статусом предпринимателя с ограниченной ответственностью (частые вопросы).

2. Каждая форма меняет, кто платит, кто отвечает и что вы декларируете

Краткая сводка по строкам; тексты законов к каждой ячейке — в разделах 3–6.

3. Автономо, предприниматель-физлицо и физическое лицо с деятельностью — один и тот же человек

Название зависит от закона; обязанности возникают из самой деятельности.

• Коммерсант с момента объявления: «Existirá la presunción legal del ejercicio habitual del comercio desde que la persona que se proponga ejercerlo anunciare por circulares, periódicos, carteles, rótulos expuestos al público, o de otro modo cualquiera, un establecimiento que tenga por objeto alguna operación mercantil.» („Закон предполагает, что лицо постоянно занимается торговлей, с того момента, как оно, намереваясь ею заниматься, объявит циркулярами, в газетах, плакатами, вывесками на виду у публики или любым иным способом о заведении, предназначенном для какой-либо торговой операции.“) (ст. 3 CCom)
• С работниками или без: определение в Статуте автономного труда и определение RETA заканчиваются одинаково: «den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena» („независимо от того, нанимают ли они работников“) (ст. 1.1 LETA; ст. 305.1 LGSS).
• Налоговая регистрация — до начала: её подают «con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades» („до начала соответствующей деятельности“) (ст. 9.4 RGAT).
• Годовая декларация о доходах обязательна, если вы были в RETA: «estarán en cualquier caso obligadas a declarar todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.» („в любом случае обязаны подавать декларацию все физические лица, которые в какой-либо момент налогового периода были зарегистрированы как работающие на себя в Специальном режиме для работающих на себя или автономо либо в Специальном режиме социального обеспечения работников моря“) (ст. 96.2 LIRPF)
• Общность имущества (comunidad de bienes): её участники тоже включены, «siempre que cumplan los requisitos a los que se refiere el apartado anterior» („если они отвечают требованиям предыдущего пункта“): «b) Los comuneros de las comunidades de bienes y los socios de sociedades civiles irregulares, salvo que su actividad se limite a la mera administración de los bienes puestos en común.» („b) участники общностей имущества и партнёры незарегистрированных гражданских товариществ, если их деятельность не сводится к простому управлению общим имуществом“) (ст. 1.2 LETA)

4. SL — другое лицо: участники не отвечают по её долгам, но тот, кто её контролирует, остаётся в RETA

SL отделяет свои долги от вашего имущества, но не меняет ваши взносы, если вы ею руководите и её контролируете.

• Ответственность: «En la sociedad de responsabilidad limitada, el capital, que estará dividido en participaciones sociales, se integrará por las aportaciones de todos los socios, quienes no responderán personalmente de las deudas sociales.» („В обществе с ограниченной ответственностью капитал делится на доли и складывается из вкладов всех участников, которые лично не отвечают по долгам общества.“) (ст. 1.2 LSC)
• Минимальный капитал: «El capital de la sociedad de responsabilidad limitada no podrá ser inferior a un euro y se expresará precisamente en esa moneda.» („Капитал общества с ограниченной ответственностью не может быть меньше одного евро и выражается именно в этой валюте.“) (ст. 4.1 LSC)
• Пока капитал не достиг 3000 евро: «Deberá destinarse a la reserva legal una cifra al menos igual al 20 por ciento del beneficio hasta que dicha reserva junto con el capital social alcance el importe de tres mil euros.» („В законный резерв направляется не менее 20 процентов прибыли, пока этот резерв вместе с уставным капиталом не достигнет трёх тысяч евро.“)
• Ликвидация при капитале меньше 3000 евро: «En caso de liquidación, voluntaria o forzosa, si el patrimonio de la sociedad fuera insuficiente para atender el pago de las obligaciones sociales, los socios responderán solidariamente de la diferencia entre el importe de tres mil euros y la cifra del capital suscrito.» („При добровольной или принудительной ликвидации, если имущества общества не хватает для оплаты его обязательств, участники солидарно отвечают в пределах разницы между тремя тысячами евро и суммой подписного капитала.“) (ст. 4.1 LSC)
• Презумпция контроля через семью: «Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:» („Пока не доказано иное, предполагается, что работник фактически контролирует общество, если есть любое из следующих обстоятельств:“) «Que, al menos, la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios esté distribuido entre socios con los que conviva y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el segundo grado.» („не менее половины капитала общества, на которое он работает, распределено между участниками, с которыми он живёт и связан браком или родством по крови, свойству или усыновлению до второй степени“) (ст. 305.2.b LGSS)
• Презумпция контроля через долю: «Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo.» („его доля в уставном капитале составляет не менее трети“). Или: «Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.» („его доля составляет не менее четверти, если ему поручены функции руководства и управления обществом“).
• Авансовые платежи по IS: «En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados.» („В первые 20 календарных дней апреля, октября и декабря налогоплательщики вносят авансовый платёж в счёт налога за период, текущий на 1-е число каждого из этих месяцев.“) (ст. 40.1 LIS) Исключение: «No deberán efectuar el referido pago fraccionado ni estarán obligadas a presentar la correspondiente declaración las entidades a las que se refieren los apartados 4 y 5 del artículo 29 de esta Ley.» („Не вносят этот авансовый платёж и не обязаны подавать соответствующую декларацию организации, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 29 этого закона.“)
• Годовая декларация по IS: «La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo.» („Декларация подаётся в течение 25 календарных дней, следующих за 6 месяцами после окончания налогового периода.“) (ст. 124.1 LIS)

5. Иностранная компания, которой управляют из Испании, — резидент Испании

Внимание: зарегистрировать её за границей недостаточно; важно, откуда ею управляют и какую долю в ней контролируете вы.

• Резидентство компании: «Se considerarán residentes en territorio español las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:» «a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.» «b) Que tengan su domicilio social en territorio español.» «c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.» („Резидентами Испании считаются организации, отвечающие любому из требований: a) созданы по испанским законам; b) имеют юридический адрес в Испании; c) имеют место фактического управления в Испании.“) (ст. 8.1 LIS)
• Место фактического управления: «A estos efectos, se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio español cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades.» („Для этих целей считается, что место фактического управления организации находится в Испании, если там осуществляются руководство и контроль всей её деятельности.“)
• Международная налоговая прозрачность (transparencia fiscal internacional): «Los contribuyentes imputarán las rentas positivas obtenidas por una entidad no residente en territorio español a que se refieren los apartados 2 o 3 de este artículo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:» („Налогоплательщики включают в свой доход положительные доходы нерезидентной организации, указанные в пунктах 2 или 3 этой статьи, при следующих обстоятельствах:“) (ст. 91.1 LIRPF)
• Первое условие — контроль: «a) Que por sí solos o conjuntamente con entidades vinculadas en el sentido del artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o con otros contribuyentes unidos por vínculos de parentesco, incluido el cónyuge, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive, tengan una participación igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio español, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta última.» („a) сами или вместе со связанными организациями в смысле статьи 18 закона о налоге на прибыль компаний либо с другими налогоплательщиками, связанными с ними родством, включая супруга, по прямой или боковой линии, по крови или свойству до второй степени включительно, владеют не менее чем 50 процентами капитала, собственных средств, результатов или голосов нерезидентной организации на дату закрытия её финансового года“)
• Второе условие — низкий налог: «b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio español, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este artículo por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.» („b) сумма, которую нерезидентная организация уплатила по налогу, тождественному или аналогичному налогу на прибыль компаний, и которая приходится на какой-либо из видов дохода по пунктам 2 или 3 этой статьи, меньше 75 процентов суммы, причитавшейся бы по правилам этого налога“)
• Охват: включаются только виды доходов из пунктов 2–4 ст. 91, а пункт 14 содержит исключение для организаций из Европейского союза или Европейской экономической зоны, которые подтверждают экономическую деятельность.
• Если участник — ваша SL: ст. 100.1 LIS применяет к компании те же два условия: доля «igual o superior al 50 por ciento» („не менее 50 процентов“) и иностранный налог «inferior al 75 por ciento» („меньше 75 процентов“).
• Конвенция с США, резидентство (ст. 4.1): «residente de un Estado contratante» („резидент Договаривающегося государства“) — это лицо, которое «en virtud de la legislación de ese Estado esté sometida a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección, lugar de constitución o cualquier otro criterio de naturaleza análoga.» („по законодательству этого государства подлежит там налогообложению на основании места жительства, резидентства, места управления, места регистрации или любого иного аналогичного критерия“). «Sin embargo, esta expresión no incluye a las personas que estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente por las rentas que obtengan procedentes de fuentes situadas en ese Estado.» („Однако это понятие не включает лиц, облагаемых налогом в этом государстве только по доходам из источников в этом государстве.“)
• Прибыль от предпринимательской деятельности (ст. 7.1): «Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice o haya realizado actividades en el otro Estado contratante mediante un establecimiento permanente situado en ese otro Estado.» („Прибыль предприятия Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только предприятие не ведёт или не вело деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство.“) «Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.» („Если предприятие ведёт или вело деятельность таким образом, его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.“)
• Чего эти статьи не говорят: ни одна из них не квалифицирует американскую LLC; они определяют, где находится резидентство компании и когда её доходы включаются в доход того, кто её контролирует.

6. Для сравнения сложите налог, взносы и деньги, которые вы забираете из SL

Внимание: сравнить вашу ставку IRPF с 25 % IS недостаточно; то, что вы платите себе из SL, тоже облагается в вашем IRPF, а если вы её контролируете, вы продолжаете платить взносы в RETA.

• Ваш чистый доход как автономо: «El rendimiento neto de las actividades económicas se determinará según las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en este artículo, en el artículo 30 de esta Ley para la estimación directa, y en el artículo 31 de esta Ley para la estimación objetiva.» („Чистый доход от экономической деятельности определяется по правилам налога на прибыль компаний с учётом особых правил этой статьи, статьи 30 этого закона для прямой оценки и статьи 31 этого закона для объективной оценки.“) (ст. 28.1 LIRPF)
• Государственная шкала IRPF: «La parte de la base liquidable general que exceda del importe del mínimo personal y familiar a que se refiere el artículo 56 de esta Ley será gravada de la siguiente forma:» („Часть общей облагаемой базы, превышающая личный и семейный минимум по статье 56 этого закона, облагается так:“) до 12 450 евро — 9,50 %; от 12 450 до 20 200 евро — 12 %; от 20 200 до 35 200 евро — 15 %; от 35 200 до 60 000 евро — 18,50 %; от 60 000 до 300 000 евро — 22,50 %; свыше 300 000 евро — 24,50 % (ст. 63.1 LIRPF).
• Региональная часть IRPF: добавляется к государственной. «A la base liquidable general se le aplicarán los tipos de la escala autonómica del Impuesto que, conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, por el que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma.» („К общей облагаемой базе применяются ставки региональной шкалы налога, утверждённые автономным сообществом в соответствии с законом 22/2009, который регулирует систему финансирования автономных сообществ общего режима и городов со статусом автономии.“) (ст. 74.1 LIRPF)
• Компания малого размера: «No obstante, las entidades que cumplan las previsiones previstas en el artículo 101 de esta ley tributarán al tipo del 20 por ciento, excepto si de acuerdo con lo previsto en este artículo deban tributar a un tipo diferente del general.» („Однако организации, отвечающие условиям статьи 101 этого закона, платят налог по ставке 20 процентов, если по этой статье не должны платить по ставке, отличной от общей.“) (ст. 29.1 LIS) Ст. 101.1 LIS применяет это правило «siempre que el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.» („если чистый оборот за предыдущий налоговый период был меньше 10 миллионов евро“).
• Стартап (empresa emergente): если у SL есть такой статус по закону 28/2022, она платит налог «en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condición citada, al tipo del 15 por ciento» („в первом налоговом периоде, в котором при наличии этого статуса налоговая база положительна, и в трёх следующих, пока статус сохраняется, — по ставке 15 процентов“) (ст. 7 закона 28/2022).
• Деньги, которые вы забираете из SL: добавьте в сценарий SL то, что получаете как администратор или в виде дивидендов, с той квалификацией в IRPF, которая приведена во втором ответе.
• Взносы: если вы будете контролировать SL, заложите взнос в RETA в оба сценария.