عامل مستقل (autónomo) أم SL أم شركة أجنبية: من هو دافع الضريبة عن نشاطك في إسبانيا

1. أربعة أسئلة تكشف لك الشكل الذي يناسبك

أجب عنها قبل أن تختار؛ فكل جواب يحيلك إلى قسم.

• هل نشاطك معتاد وشخصي ومباشر؟ إن كان كذلك، فعليك التسجيل الضريبي والتسجيل في RETA منذ البداية (القسم 3).
• هل ستسيطر على SL التي ستؤسسها؟ احسب حصتك، وحصة أفراد أسرتك الذين تعيش معهم، وهل ستتولى مهام إدارية؛ وبالقرائن الواردة في القسم 4 تعرف إن كنت ستبقى في RETA.
• من أين تُدار شركتك الأجنبية؟ إذا كانت القرارات المتعلقة بنشاطها تُتخذ في إسبانيا، فاقرأ القسم 5 قبل أن تواصل استخدامها.
• هل تقبل أن تطال ديون النشاط أموالك الشخصية؟ إن لم تقبل، فقارن SL (القسم 4) بصيغة رائد الأعمال محدود المسؤولية (الأسئلة الشائعة).

2. كل شكل يغيّر من يدفع، ومن يُسأل عن الديون، وما الذي تصرّح به

ملخص لكل صف؛ والنص القانوني لكل خانة في الأقسام من 3 إلى 6.

3. العامل المستقل وempresario individual والشخص الطبيعي الذي يمارس نشاطًا شخص واحد

يتغير الاسم بحسب القانون؛ أما الالتزامات فتنشأ عن النشاط.

• تاجر منذ الإعلان: «Existirá la presunción legal del ejercicio habitual del comercio desde que la persona que se proponga ejercerlo anunciare por circulares, periódicos, carteles, rótulos expuestos al público, o de otro modo cualquiera, un establecimiento que tenga por objeto alguna operación mercantil.» (“يُفترض قانونًا أن الشخص يمارس التجارة بصورة معتادة منذ أن يعلن، بالمنشورات أو الصحف أو الملصقات أو اللافتات المعروضة للجمهور أو بأي وسيلة أخرى، عن منشأة غرضها عملية تجارية ما، إذا كان ينوي ممارستها.”) (المادة 3 من CCom)
• بعمال أو من دونهم: ينتهي تعريف نظام العامل المستقل وتعريف RETA بالعبارة نفسها: «den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena» (“سواء شغّلوا عمالًا لحساب الغير أم لا”) (المادة 1.1 من LETA؛ المادة 305.1 من LGSS).
• التسجيل الضريبي قبل البدء: يُقدَّم «con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades» (“قبل بدء الأنشطة المعنية”) (المادة 9.4 من RGAT).
• الإقرار السنوي لضريبة الدخل إلزامي إذا كنت في RETA: «estarán en cualquier caso obligadas a declarar todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.» (“يلتزم بتقديم الإقرار في جميع الأحوال كل الأشخاص الطبيعيين الذين كانوا مسجلين في أي وقت خلال الفترة الضريبية، بصفتهم عاملين لحسابهم الخاص، في النظام الخاص للعاملين لحسابهم الخاص أو المستقلين، أو في النظام الخاص للضمان الاجتماعي لعمال البحر.”) (المادة 96.2 من LIRPF)
• الملكية المشتركة (comunidad de bienes): أعضاؤها مشمولون أيضًا، «siempre que cumplan los requisitos a los que se refiere el apartado anterior» (“متى استوفوا الشروط المذكورة في الفقرة السابقة”): «b) Los comuneros de las comunidades de bienes y los socios de sociedades civiles irregulares, salvo que su actividad se limite a la mera administración de los bienes puestos en común.» (“ب) الشركاء في الملكية المشتركة والشركاء في الشركات المدنية غير النظامية، ما لم يقتصر نشاطهم على مجرد إدارة الأموال المشتركة.”) (المادة 1.2 من LETA)

4. SL شخص آخر: الشركاء لا يُسألون عن ديونها، لكن من يسيطر عليها يبقى في RETA

تفصل SL ديونها عن أموالك؛ لكنها لا تغيّر اشتراكك في الضمان الاجتماعي إذا كنت تديرها وتسيطر عليها.

• المسؤولية: «En la sociedad de responsabilidad limitada, el capital, que estará dividido en participaciones sociales, se integrará por las aportaciones de todos los socios, quienes no responderán personalmente de las deudas sociales.» (“في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يتكوّن رأس المال، المقسّم إلى حصص، من مساهمات جميع الشركاء، ولا يُسألون شخصيًا عن ديون الشركة.”) (المادة 1.2 من LSC)
• الحد الأدنى لرأس المال: «El capital de la sociedad de responsabilidad limitada no podrá ser inferior a un euro y se expresará precisamente en esa moneda.» (“لا يجوز أن يقل رأس مال الشركة ذات المسؤولية المحدودة عن يورو واحد، ويُعبَّر عنه بهذه العملة تحديدًا.”) (المادة 4.1 من LSC)
• ما دام رأس المال دون 3000 يورو: «Deberá destinarse a la reserva legal una cifra al menos igual al 20 por ciento del beneficio hasta que dicha reserva junto con el capital social alcance el importe de tres mil euros.» (“يجب تخصيص مبلغ لا يقل عن 20 في المئة من الربح للاحتياطي القانوني، إلى أن يبلغ هذا الاحتياطي مع رأس المال ثلاثة آلاف يورو.”)
• التصفية برأس مال دون 3000 يورو: «En caso de liquidación, voluntaria o forzosa, si el patrimonio de la sociedad fuera insuficiente para atender el pago de las obligaciones sociales, los socios responderán solidariamente de la diferencia entre el importe de tres mil euros y la cifra del capital suscrito.» (“في حالة التصفية، الطوعية أو الإجبارية، إذا لم تكفِ أموال الشركة للوفاء بالتزاماتها، يُسأل الشركاء بالتضامن عن الفرق بين ثلاثة آلاف يورو ورأس المال المكتتب.”) (المادة 4.1 من LSC)
• سيطرة مفترضة عبر الأسرة: «Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:» «Que, al menos, la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios esté distribuido entre socios con los que conviva y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el segundo grado.» (“يُفترض، ما لم يثبت العكس، أن العامل يملك السيطرة الفعلية على الشركة إذا تحقق أحد الظروف التالية: … أن يكون نصف رأس مال الشركة التي يقدّم لها خدماته على الأقل موزعًا بين شركاء يعيش معهم وتربطه بهم رابطة زوجية أو قرابة دم أو مصاهرة أو تبنٍّ حتى الدرجة الثانية.”) (المادة 305.2.b من LGSS)
• سيطرة مفترضة عبر الحصة: «Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo.» (“أن تساوي حصته في رأس المال ثلثه أو تزيد عليه.”) أو: «Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.» (“أن تساوي حصته في رأس المال ربعه أو تزيد عليه، إذا أُسندت إليه مهام إدارة الشركة وتسييرها.”)
• الدفعات المقدمة لضريبة الشركات: «En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados.» (“خلال أول 20 يومًا تقويميًا من أشهر أبريل وأكتوبر وديسمبر، يجب على دافعي الضريبة سداد دفعة مقدمة على حساب تصفية الفترة الضريبية الجارية في اليوم الأول من كل شهر من هذه الأشهر.”) (المادة 40.1 من LIS) الاستثناء: «No deberán efectuar el referido pago fraccionado ni estarán obligadas a presentar la correspondiente declaración las entidades a las que se refieren los apartados 4 y 5 del artículo 29 de esta Ley.» (“لا تلتزم بسداد هذه الدفعة المقدمة ولا بتقديم الإقرار المقابل الكياناتُ المشار إليها في الفقرتين 4 و5 من المادة 29 من هذا القانون.”)
• الإقرار السنوي لضريبة الشركات: «La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo.» (“يُقدَّم الإقرار خلال 25 يومًا تقويميًا تلي الأشهر الستة اللاحقة لانتهاء الفترة الضريبية.”) (المادة 124.1 من LIS)

5. الشركة الأجنبية التي تُدار من إسبانيا مقيمة في إسبانيا

تنبيه: تأسيسها في الخارج لا يكفي؛ فالعبرة بالمكان الذي تُدار منه وبمدى سيطرتك عليها.

• إقامة الشركة: «Se considerarán residentes en territorio español las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:» «a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.» «b) Que tengan su domicilio social en territorio español.» «c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.» (“تُعدّ مقيمة في الأراضي الإسبانية الكياناتُ التي يتوفر فيها أحد الشروط التالية: أ) أن تكون قد أُسّست وفق القوانين الإسبانية. ب) أن يكون مقرها الاجتماعي في الأراضي الإسبانية. ج) أن يكون مقر إدارتها الفعلية في الأراضي الإسبانية.”) (المادة 8.1 من LIS)
• مقر الإدارة الفعلية: «A estos efectos, se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio español cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades.» (“لهذه الأغراض، يُعدّ مقر الإدارة الفعلية لكيان ما في الأراضي الإسبانية إذا كانت إدارة مجمل أنشطته والرقابة عليها تتم فيها.”)
• الشفافية الضريبية الدولية: «Los contribuyentes imputarán las rentas positivas obtenidas por una entidad no residente en territorio español a que se refieren los apartados 2 o 3 de este artículo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:» (“يُدرج دافعو الضرائب في وعائهم الدخولَ الموجبة التي يحققها كيان غير مقيم في الأراضي الإسبانية، المشار إليها في الفقرتين 2 أو 3 من هذه المادة، متى تحققت الظروف التالية:”) (المادة 91.1 من LIRPF)
• الشرط الأول، السيطرة: «a) Que por sí solos o conjuntamente con entidades vinculadas en el sentido del artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o con otros contribuyentes unidos por vínculos de parentesco, incluido el cónyuge, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive, tengan una participación igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio español, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta última.» (“أ) أن تكون لهم، وحدهم أو مع كيانات مرتبطة بالمعنى الوارد في المادة 18 من قانون ضريبة الشركات أو مع دافعي ضرائب آخرين تربطهم بهم قرابة، بمن فيهم الزوج، في الخط المباشر أو الجانبي، بالدم أو بالمصاهرة حتى الدرجة الثانية ضمنًا، حصةٌ تساوي 50 في المئة أو تزيد في رأس مال الكيان غير المقيم أو أمواله الخاصة أو نتائجه أو حقوق التصويت فيه، في تاريخ إقفال سنته المالية.”)
• الشرط الثاني، ضريبة منخفضة: «b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio español, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este artículo por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.» (“ب) أن يقل المبلغ الذي دفعه الكيان غير المقيم، عن أي من فئات الدخل المنصوص عليها في الفقرة 2 أو 3 من هذه المادة، بموجب ضريبة مماثلة أو مشابهة لضريبة الشركات، عن 75 في المئة مما كان سيُستحق وفق قواعد تلك الضريبة.”)
• النطاق: يقتصر الإدراج على فئات الدخل الواردة في الفقرات من 2 إلى 4 من المادة 91، وتنص الفقرة 14 على استثناء للكيانات في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية التي تثبت ممارستها نشاطًا اقتصاديًا.
• إذا كانت الشريكة هي SL الخاصة بك: تطبّق المادة 100.1 من LIS على الشركة الشرطين نفسيهما: حصة «igual o superior al 50 por ciento» (“تساوي 50 في المئة أو تزيد”) وضريبة أجنبية «inferior al 75 por ciento» (“تقل عن 75 في المئة”).
• الاتفاقية مع الولايات المتحدة، الإقامة (المادة 4.1): يكون «residente de un Estado contratante» (“مقيمًا في دولة متعاقدة”) من «en virtud de la legislación de ese Estado esté sometida a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección, lugar de constitución o cualquier otro criterio de naturaleza análoga.» (“يخضع للضريبة فيها، بموجب تشريع تلك الدولة، بسبب موطنه أو إقامته أو مقر إدارته أو مكان تأسيسه أو أي معيار آخر مماثل.”) «Sin embargo, esta expresión no incluye a las personas que estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente por las rentas que obtengan procedentes de fuentes situadas en ese Estado.» (“غير أن هذا التعبير لا يشمل الأشخاص الخاضعين للضريبة في تلك الدولة حصرًا عن الدخل الذي يحصلون عليه من مصادر واقعة فيها.”)
• أرباح المشروعات (المادة 7.1): «Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice o haya realizado actividades en el otro Estado contratante mediante un establecimiento permanente situado en ese otro Estado.» (“لا تخضع أرباح مشروع تابع لدولة متعاقدة للضريبة إلا في تلك الدولة، ما لم يمارس المشروع أو يكن قد مارس نشاطًا في الدولة المتعاقدة الأخرى عن طريق منشأة دائمة واقعة فيها.”) «Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.» (“فإذا مارس المشروع نشاطه على هذا النحو، جاز إخضاع أرباحه للضريبة في الدولة الأخرى، ولكن بقدر ما يمكن نسبته منها إلى تلك المنشأة الدائمة فقط.”)
• ما لا تقوله هذه المواد: لا تصنّف أيٌّ منها شركة LLC أمريكية؛ إنها تحدد أين تقيم الشركة، ومتى تُنسب دخولها إلى من يسيطر عليها.

6. للمقارنة، اجمع الضريبة والاشتراك الاجتماعي والمال الذي تسحبه من SL

تنبيه: لا تكفي مقارنة سعر IRPF الخاص بك بنسبة 25% في IS؛ فما تدفعه لنفسك من SL يخضع أيضًا لـ IRPF الخاصة بك، وإذا كنت تسيطر عليها فإنك تواصل الاشتراك في RETA.

• صافي دخلك من النشاط بصفتك عاملًا مستقلًا: «El rendimiento neto de las actividades económicas se determinará según las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en este artículo, en el artículo 30 de esta Ley para la estimación directa, y en el artículo 31 de esta Ley para la estimación objetiva.» (“يُحدَّد صافي دخل الأنشطة الاقتصادية وفق قواعد ضريبة الشركات، مع مراعاة القواعد الخاصة الواردة في هذه المادة، وفي المادة 30 من هذا القانون للتقدير المباشر، وفي المادة 31 منه للتقدير الموضوعي.”) (المادة 28.1 من LIRPF)
• الجدول الوطني لـ IRPF: «La parte de la base liquidable general que exceda del importe del mínimo personal y familiar a que se refiere el artículo 56 de esta Ley será gravada de la siguiente forma:» (“يخضع الجزء من الوعاء الخاضع للضريبة العام الذي يتجاوز الحد الأدنى الشخصي والعائلي المشار إليه في المادة 56 من هذا القانون للضريبة على النحو التالي:”) حتى 12,450 يورو، 9.50%؛ من 12,450 إلى 20,200 يورو، 12%؛ من 20,200 إلى 35,200 يورو، 15%؛ من 35,200 إلى 60,000 يورو، 18.50%؛ من 60,000 إلى 300,000 يورو، 22.50%؛ ومن 300,000 يورو فما فوق، 24.50% (المادة 63.1 من LIRPF).
• الجزء الإقليمي من IRPF: يُضاف إلى الجزء الوطني. «A la base liquidable general se le aplicarán los tipos de la escala autonómica del Impuesto que, conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, por el que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma.» (“تُطبَّق على الوعاء الخاضع للضريبة العام أسعارُ الجدول الإقليمي للضريبة التي أقرّها الإقليم ذاتي الحكم، وفقًا لأحكام القانون 22/2009 المنظِّم لنظام تمويل الأقاليم ذاتية الحكم الخاضعة للنظام العام والمدن ذات الحكم الذاتي.”) (المادة 74.1 من LIRPF)
• الشركة صغيرة الحجم: «No obstante, las entidades que cumplan las previsiones previstas en el artículo 101 de esta ley tributarán al tipo del 20 por ciento, excepto si de acuerdo con lo previsto en este artículo deban tributar a un tipo diferente del general.» (“ومع ذلك، تخضع الكيانات التي تستوفي أحكام المادة 101 من هذا القانون لسعر 20 في المئة، إلا إذا كان عليها وفقًا لهذه المادة أن تخضع لسعر مختلف عن السعر العام.”) (المادة 29.1 من LIS) وتطبّقه المادة 101.1 من LIS «siempre que el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.» (“شريطة أن يقل صافي رقم الأعمال في الفترة الضريبية السابقة مباشرة عن 10 ملايين يورو.”)
• الشركة الناشئة (empresa emergente): إذا كانت SL تحمل هذه الصفة وفق القانون 28/2022، فإنها تخضع للضريبة «en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condición citada, al tipo del 15 por ciento» (“في أول فترة ضريبية يكون فيها وعاؤها الضريبي موجبًا وهي تحمل هذه الصفة، وفي الفترات الثلاث التالية، ما دامت محتفظة بها، بسعر 15 في المئة”) (المادة 7 من القانون 28/2022).
• المال الذي تسحبه من SL: أضف إلى سيناريو SL ما تقبضه بصفتك مديرًا أو في صورة أرباح أسهم، بالتصنيف الذي يعطيه له IRPF في الجواب الثاني.
• الاشتراك الاجتماعي: إذا كنت ستسيطر على SL، فأدرج اشتراك RETA في السيناريوهين كليهما.