TIE Hoyالنموذج 036 للتسجيل كعامل مستقل: من يقدّمه وأي الخانات تملأ
لمن: لمن يحمل NIE ويقيم في إسبانيا وموطنه الضريبي في الإقليم العام (لا في إقليم الباسك ولا في نافارا)، وسيمارس نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا لحسابه الخاص. متى: قبل أول عملية بيع أو خدمة أو شراء للنشاط أو تحصيل أو دفع أو توظيف؛ ثم في كل مرة تتغير فيها بيانة أو تتوقف عن النشاط. ما الذي يشرحه: في تسجيلك الأول كشخص طبيعي تملأ الصفحات 1 و2A و4 و5 و6 من النموذج 036، والصفحة 7 فقط إذا وظّفت أحدًا أو دفعت دخولًا خاضعة للاقتطاع أو استأجرت محلًا؛ وأين تقدّمه وماذا تكتب في كل خانة. لا تُعلَّم الخانة 501 بـ «SÍ» إلا إذا كانت كل عملياتك معفاة من ضريبة القيمة المضافة (IVA) أو غير خاضعة لها ومن دون إقرارات دورية، والتسجيل في سجل المتعاملين داخل الاتحاد الأوروبي ليس تلقائيًا: تطلبه في الخانة 582 قبل أن تقدّم خدمات لشركات في دول أخرى من الاتحاد.
قدّمه قبل أن تبدأ؛ في تسجيلك الأول كشخص طبيعي تملأ الصفحات 1 و2A و4 و5 و6، والصفحة 7 فقط إذا كنت تقتطع الضريبة من غيرك
نعم: إذا كنت ستمارس نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا في إسبانيا، فإنك تقدّم النموذج 036 قبل أن تبدأه.
«Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deberán presentar una declaración de alta en dicho censo.» (المادة 9.1 من RGAT)
(“على كل من يجب أن يُدرج في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين أن يقدّم إقرار تسجيل في هذا السجل.”)
«Esta declaración deberá presentarse, según los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realización de las operaciones,»
«al nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden»
«o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este artículo.» (المادة 9.4 من RGAT)
(“يُقدَّم هذا الإقرار، بحسب الحالة، قبل بدء الأنشطة المعنية، أو قبل إجراء العمليات،”)
(“أو قبل نشوء الالتزام باقتطاع الضريبة أو بالدفع على الحساب عن الدخول المدفوعة أو المحوّلة أو المستحقة، أو عند تحقق الظروف المنصوص عليها في هذه المادة.”)
يبدأ النشاط قبل ما تظن: فالشراء من أجله يُحتسب بداية.
«se entenderá producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios,»
«se efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.» (المادة 9.4 من RGAT)
(“يُعدّ النشاط التجاري أو المهني قد بدأ منذ إجراء أي توريد أو تقديم أو اقتناء لسلع أو خدمات،”)
(“أو تحصيل مبالغ أو دفعها أو التعاقد مع عمال، بغرض المشاركة في إنتاج السلع أو الخدمات أو توزيعها.”)
السبب: الخانة 111. يذكر الدليل العملي للنموذج 036 الصادر عن مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT):
«La casilla 111 sólo debe marcarse cuando se inicie por primera vez una actividad empresarial o profesional»
«o cuando, después de haber presentado una declaración de baja, marcando la casilla 150, se vuelva a iniciar la actividad.»
(“لا تُعلَّم الخانة 111 إلا عند بدء نشاط تجاري أو مهني لأول مرة، أو عند استئناف النشاط بعد تقديم إقرار شطب بتعليم الخانة 150.”)
الصفحات: الصفحة 1 (السبب والتوقيع)، و2A (بياناتك)، و4 (النشاط)، و5 (ضريبة القيمة المضافة (IVA))، و6 (ضريبة الدخل الشخصي (IRPF)).
والصفحة 7 فقط إذا وظّفت عمالًا، أو دفعت دخول أنشطة خاضعة للاقتطاع، أو استأجرت محلًا في عقار حضري.
وهو النموذج الوحيد: فقد صدر الأمر الوزاري Orden HAC/1526/2024، ضمن أغراض أخرى، من أجل
«suprimir el modelo 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.»
(“إلغاء النموذج 037، أي الإقرار المبسط للتسجيل والتعديل والشطب في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين.”)
إذا قدّمته في الموعد، فلا ترفق أي مستندات. فبحسب الدليل نفسه:
«En el caso de la solicitud de alta en el plazo reglamentario en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, casilla 111 del modelo 036,»
«no es necesario aportar documentación adicional.»
(“في حالة طلب التسجيل ضمن المهلة القانونية في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين، الخانة 111 من النموذج 036، لا حاجة إلى تقديم مستندات إضافية.”)
لا يسري ذلك إذا كنت مسجلًا بالفعل وتضيف نشاطًا فقط: عندئذ لا تعلّم الخانة 111.
«El inicio de nuevas actividades económicas, estando ya de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores,»
«se comunicará marcando la casilla 127 “Modificación de datos relativos a actividades económicas y locales” y cumplimentando la página 4 del modelo 036.»
(“يُبلَّغ عن بدء أنشطة اقتصادية جديدة، لمن هو مسجل بالفعل في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين،”)
(“بتعليم الخانة 127 ‹تعديل البيانات المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية والمحال› وتعبئة الصفحة 4 من النموذج 036.”)
تُعلَّم الخانة 501 بـ «SÍ» فقط إذا كانت كل عملياتك معفاة أو غير خاضعة ومن دون إقرارات دورية؛ وإلا فـ «NO»
علّم «NO» (لا) في الخانة 501، إلا إذا كان كل ما تقوم به معفى من ضريبة القيمة المضافة أو غير خاضع لها ولا يُلزمك بإقرارات دورية.
ينطلق الدليل العملي للنموذج 036 الصادر عن مصلحة الضرائب من هذه القاعدة:
«Con carácter general, los sujetos pasivos deben realizar por sí mismos la determinación de la deuda tributaria y su ingreso, mediante las correspondientes autoliquidaciones periódicas.»
(“كقاعدة عامة، يجب على المكلَّفين أن يحددوا بأنفسهم الدين الضريبي ويسددوه، عبر الإقرارات الذاتية الدورية المقابلة.”)
«Éstas deben presentarse incluso cuando no haya cuotas devengadas ni se practique deducción de cuotas soportadas.»
(“ويجب تقديمها حتى عندما لا تكون هناك ضريبة مستحقة ولا يُخصم أي مبلغ ضريبة مدفوع.”)
ومثاله على من يعلّم «SÍ» (نعم): «La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios.»
(“الرعاية التي يقدّمها المهنيون الطبيون أو الصحيون للأشخاص الطبيعيين، أيًّا كان متلقي هذه الخدمات.”)
ومن هم في هذه الحالة «marcarán “SÍ” en la casilla 501. En caso contrario, marcarán “NO”.»
(“يعلّمون «SÍ» في الخانة 501. وفي غير ذلك، يعلّمون «NO».”)
ومع «NO»، يطلب منك الدليل نفسه أن تحدد نظام ضريبة القيمة المضافة لكل نشاط (القسم 5).
وتتوقع تعليمات النموذج 303 الربع الذي لا فواتير فيه:
«La declaración será "sin actividad" cuando no se hayan devengado ni soportado cuotas durante el período declarado.»
(“يكون الإقرار ‹بلا نشاط› عندما لا تُستحق ولا تُدفع أي ضريبة خلال الفترة المصرَّح عنها.”)
وقبل ذلك، تعلّم «SI» في الخانة 500 إذا كنت مستقرًا في إقليم تطبيق IVA، الذي يستثني جزر الكناري وسبتة ومليلية:
«Se consideran establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal»
«o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto.»
(“يُعدّ مستقرًا في إقليم تطبيق الضريبة المكلَّفون الذين يقع فيه مقر نشاطهم الاقتصادي أو موطنهم الضريبي،”)
(“أو منشأة دائمة تشارك في توريد السلع وتقديم الخدمات الخاضعة للضريبة.”)
عملاء من شركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي: لا يُفعَّل التسجيل في سجل المتعاملين داخل الاتحاد (ROI) تلقائيًا. تذكر مصلحة الضرائب على موقعها:
«Un empresario establecido en el territorio de aplicación del IVA español (península y Baleares) está obligado a obtener NIF-IVA,»
«dándose de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios), si va a realizar alguna de las siguientes operaciones:»
«Prestar servicios que, conforme a las reglas de localización, se entienden realizados en el territorio de otro Estado miembro cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.»
(“صاحب العمل المستقر في إقليم تطبيق IVA الإسبانية (شبه الجزيرة وجزر البليار) ملزم بالحصول على NIF-IVA،”)
(“بالتسجيل في ROI (سجل المتعاملين داخل الاتحاد)، إذا كان سيجري أيًّا من العمليات التالية:”)
(“تقديم خدمات تُعدّ، وفق قواعد تحديد مكان التوريد، منفَّذة في إقليم دولة عضو أخرى عندما يكون المكلَّف هو متلقيها.”)
ويُطلب في النموذج 036 نفسه: «Marcando la casilla 582 de solicitud de alta.» و«Consignando la fecha prevista para la primera operación en la casilla 584.»
(“بتعليم الخانة 582 لطلب التسجيل.”) و(“بتدوين التاريخ المتوقع لأول عملية في الخانة 584.”)
ولا تحتاج إليه إذا كنت تقدّم خدمات معفاة فقط:
«Si el prestador sólo realiza prestaciones de servicios exentas en otros EM o adquisiciones de servicios exentas en península y Baleares,»
«por los servicios prestados o recibidos no tendrá obligación de obtener un número de operador intracomunitario (NIF-IVA) ni de informar de los mismos en el modelo 349.»
(“إذا كان مقدّم الخدمة لا يقدّم إلا خدمات معفاة في دول أعضاء أخرى أو لا يقتني إلا خدمات معفاة في شبه الجزيرة وجزر البليار،”)
(“فلن يكون ملزمًا، عن الخدمات المقدَّمة أو المتلقاة، بالحصول على رقم متعامل داخل الاتحاد (NIF-IVA) ولا بالإبلاغ عنها في النموذج 349.”)
تعليم الخانة 582 طلبٌ، وليس تسجيلًا فوريًا:
«Si la Agencia Estatal de Administración Tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres meses, podrá considerarse denegada la asignación del número solicitado.» (المادة 25.1 من RGAT)
(“إذا لم تبتّ الوكالة الحكومية للإدارة الضريبية في الطلب خلال ثلاثة أشهر، جاز اعتبار تخصيص الرقم المطلوب مرفوضًا.”)
1. أربعة أسئلة قبل فتح النموذج تحدد خاناتك
أجب عنها بالترتيب؛ فكل جواب يقودك إلى خانة.
- هل لديك NIE؟ إنه رقمك الضريبي NIF: لا تعلّم الخانة 110، وتكتبه في الخانة A4 (القسم 3).
- هل نشاطك تجاري أم مهني أم فني؟ يحدده رمز الخانتين 403 و404: A03 أو A05 أو A04 (القسم 4).
- هل كل ما تقوم به معفى من IVA أو غير خاضع لها، ومن دون إقرارات دورية؟ عندئذ فقط تُعلَّم الخانة 501 بـ «SÍ» (الجواب الثاني أعلاه).
- هل ستقدّم خدمات لشركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي؟ اطلب التسجيل في ROI عبر الخانتين 582 و584 قبل أول عملية (الجواب الثاني أعلاه).
2. عبر الإنترنت تقدّمه بـ Cl@ve أو بشهادة رقمية أو بـ DNIe، أو عن طريق ممثل مفوَّض؛ وإن لم تكن ملزمًا بالطريق الإلكتروني، فورقيًا أيضًا
ما تطلبه مصلحة الضرائب لكل طريق.
- أمام من: «Los empresarios, profesionales y retenedores que tengan su domicilio fiscal en territorio común deberán presentar las declaraciones censales, modelo 036, ante el órgano competente de la Administración tributaria del Estado, sin perjuicio de las obligaciones que les sean exigibles por las Administraciones tributarias de los Territorios Históricos del País Vasco o de la Comunidad Foral de Navarra.» (“على أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين الذين يقع موطنهم الضريبي في الإقليم العام أن يقدّموا إقرارات السجل، النموذج 036، أمام الجهة المختصة في الإدارة الضريبية للدولة، دون الإخلال بالالتزامات التي قد تفرضها عليهم الإدارات الضريبية في الأقاليم التاريخية لبلاد الباسك أو في إقليم نافارا.”) (الدليل العملي للنموذج 036، الفصل 1)
- أين: في صفحة النموذج 036 على الموقع الإلكتروني لمصلحة الضرائب. «El modelo 036 podrá presentarse en impreso o por vía electrónica a través de Internet.» (“يمكن تقديم النموذج 036 ورقيًا أو إلكترونيًا عبر الإنترنت.”)
- عبر الإنترنت، شرط مسبق: «El obligado tributario deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF) y estar identificado, con carácter previo a la presentación, en el Censo de Obligados Tributarios a que se refiere el artículo 3 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria.» (“يجب أن يكون لدى المكلَّف رقم تعريف ضريبي (NIF) وأن يكون مُدرجًا، قبل التقديم، في سجل المكلَّفين الضريبيين المشار إليه في المادة 3 من اللائحة العامة لإجراءات الإدارة والتفتيش الضريبيين.”) تحقّق من ذلك في «mis datos censales» على الموقع.
- عبر الإنترنت، إثبات الهوية: «Puedes acceder identificándote con Cl@ve, certificado electrónico o DNIe.» (“يمكنك الدخول بإثبات هويتك عبر Cl@ve أو شهادة إلكترونية أو DNIe.”) «Si el declarante no dispone de certificado electrónico ni está registrado en Cl@ve, la presentación puede realizarla otra persona autorizada mediante un apoderamiento válido.» (“إذا لم تكن لدى المقرِّ شهادة إلكترونية ولم يكن مسجلًا في Cl@ve، فيمكن أن يقدّم الإقرارَ شخصٌ آخر مفوَّض بتوكيل صحيح.”) «Tenga en cuenta que indicar un representante en el modelo 036 no implica el alta automática en dicho registro.» (“انتبه إلى أن ذكر ممثل في النموذج 036 لا يعني تسجيله تلقائيًا في سجل التوكيلات.”)
- Censos WEB: توجّهه مصلحة الضرائب إلى الأشخاص الطبيعيين الذين «NO consten de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, desarrollen sus actividades en Península y Baleares» (“ليسوا مسجلين في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين، ويمارسون أنشطتهم في شبه الجزيرة وجزر البليار”). «La propia aplicación se encarga de cumplimentarlos automáticamente, en función de una serie de preguntas sencillas formuladas al usuario.» (“يتولى التطبيق نفسه تعبئتها تلقائيًا بناءً على سلسلة من الأسئلة البسيطة الموجّهة إلى المستخدم.”) ولا يصلح، من بين حالات أخرى، إذا «Se trata de un comercio al por menor que realiza ventas fuera de España (por ejemplo, por internet).» (“كان الأمر يتعلق بتجارة تجزئة تبيع خارج إسبانيا (عبر الإنترنت مثلًا).”)، ولا إذا كان لديك نموذج 036 حديث لم تتم معالجته بعد.
- الخانة 110، ليس عبر الإنترنت أبدًا: تستثني مصلحة الضرائب من الطريق الإلكتروني «Solicitud de número de identificación fiscal (NIF) (casilla 110)» (“طلب رقم التعريف الضريبي (NIF) (الخانة 110)”).
- ورقيًا: تملأ النموذج على الإنترنت وتحصل على ملف للطباعة؛ «El acceso no requiere identificación con Cl@ve o certificado electrónico.» (“لا يتطلب الدخول إثبات الهوية عبر Cl@ve أو شهادة إلكترونية.”) «Este borrador podrá utilizarse exclusivamente en el plazo de un mes desde su validación.» (“لا يمكن استخدام هذه المسودة إلا خلال شهر من التحقق منها.”) وتسلّمه موقّعًا في مكتب مصلحة الضرائب التابع لموطنك الضريبي أو «Mediante envío por correo certificado a dichas oficinas» (“بإرساله بالبريد المسجّل إلى تلك المكاتب”). وللذهاب إلى المكتب، احجز موعدًا من قسم «Asistencia y Cita» على الموقع أو «llamando a los teléfonos 91 290 13 40 ó 901 200 351» (“بالاتصال بالرقمين 91 290 13 40 أو 901 200 351”).
- من دون الذهاب إلى المكتب: الإجراء الاستثنائي للتسجيل الإلكتروني «Podrá ser utilizado por aquellos contribuyentes que no estén obligados a la presentación telemática de la declaración censal.» (“يمكن أن يستخدمه دافعو الضرائب غير الملزمين بتقديم إقرار السجل إلكترونيًا.”) ومن يستخدمه «deberá disponer de un NIF dado de alta en el Censo de Obligados Tributarios e identificarse utilizando su NIF + un dato que será:» (“يجب أن يكون لديه NIF مسجّل في سجل المكلَّفين الضريبيين وأن يُثبت هويته برقم NIF مع بيان إضافي هو:”) ولحامل NIE: «El número de soporte del documento que acredita el NIE» (“رقم دعامة الوثيقة التي تُثبت NIE”).
- عند الانتهاء عبر الإنترنت: «Si la declaración es aceptada, la Agencia Tributaria le devolverá en pantalla los datos del formulario validados con un código seguro de verificación de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación.» (“إذا قُبل الإقرار، تعيد إليك مصلحة الضرائب على الشاشة بيانات النموذج المعتمدة مع رمز تحقق آمن من 16 حرفًا، إضافةً إلى تاريخ التقديم وساعته.”) احتفظ بالإقرار المقبول مع رمزه.
3. الصفحة 1 و2A: تعلّم الخانة 111، وتوقّع، وتكتب NIE في الخانة A4
سبب التقديم وبياناتك الشخصية، خانةً خانة، وفق الدليل العملي للنموذج 036.
| الخانة | ما تكتبه | متى |
|---|---|---|
| 111 | التسجيل في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين | أول نشاط، أو استئنافه بعد شطب بالخانة 150 |
| 110 | طلب رقم NIF | فقط إذا لم يكن لديك DNI ولا NIE: «el número de identificación de extranjeros (NIE), para las personas que carecen de nacionalidad española» (“رقم تعريف الأجانب (NIE)، للأشخاص الذين لا يحملون الجنسية الإسبانية”) هو بالفعل رقمك NIF |
| المكان والتاريخ والتوقيع | توقيعك أو توقيع ممثلك، مع المكان والتاريخ والاسم والصفة التي يوقّع بها | دائمًا |
| A1 | الإقامة الضريبية: «Por cumplir los requisitos del art. 9.1 LIRPF» (لاستيفاء شروط المادة 9.1 من LIRPF) أو «NO» | دائمًا |
| A2 وA3 | رمز بلد الإقامة (قائمة منسدلة) والجنسية | دائمًا؛ ولا حاجة إلى الخانة A3B في التسجيل |
| A4 إلى A7 | A4: رقم NIE بوصفه NIF. وA5 وA6 وA7: اللقب الأول واللقب الثاني والاسم | دائمًا |
| A9 | علامة رائد الأعمال محدود المسؤولية | فقط إن كنت كذلك |
| A11 إلى A25، وA30 وA39 | الموطن الضريبي: محل إقامتك المعتاد؛ وA30 مرجعه العقاري (referencia catastral)؛ وA39 المؤشر | دائمًا؛ مع «1» في A39 تكون A30 إلزامية، ومع «4» (لا مرجع مخصص) لا تكون |
| A41 إلى A60 أو A61 إلى A69 | عنوان التبليغات: عنوان أو صندوق بريد، واحد منهما فقط | فقط إذا اختلف عن الموطن الضريبي؛ والخانة A40 تلغيه |
| عنوان الإدارة | المكان الذي تدير منه شؤون النشاط | فقط إذا اختلف عن الموطن الضريبي |
| A26 وA28 وA29 | البريد الإلكتروني، ورمز الدولة ورقم الجوال، لإشعارات ذات طابع إعلامي بحت | إن قدّمتها، فأنت تأذن لـ AEAT والهيئات الاقتصادية الإدارية والمديرية العامة للضرائب (DGT) باستخدامها لهذه الإشعارات |
4. الصفحة 4: تصف كل نشاط ببنده في IAE ورمزه وتاريخ بدئه الفعلي
ورقة لكل نشاط؛ وإذا كان لديك أكثر من نشاط، أضف أوراقًا.
| الخانة | ما تكتبه | متى |
|---|---|---|
| 400 | وصف النشاط بالتسمية الواردة في جداول IAE | دائمًا |
| 402 | مجموعة النشاط أو بنده في IAE والقسم: الأول تجاري، والثاني مهني، والثالث فني | فقط مع رموز النشاط من A01 إلى A05 |
| 403 و404 | نوع النشاط ورمزه: A03 «Resto empresariales» (أنشطة تجارية أخرى)، وA04 «Artísticas y Deportivas» (فنية ورياضية)، وA05 «Profesionales» (مهنية) | دائمًا |
| 405 و406 | الخانة 405 «alta» لنشاط جديد؛ و406 التاريخ الذي تبدأ فيه فعلًا؛ أما 407 فتملؤها الإدارة | إذا لم تكن تعمل في محل محدد |
| 411 | البلدية التي تتوقع أن تحقق فيها معظم مبيعاتك أو خدماتك، أيًّا كان موطنك الضريبي | إذا لم تغلب بلدية، تتركها فارغة |
| 455 إلى 476 | محل مخصص للنشاط بصورة غير مباشرة | إذا كنت تعمل خارج محل ولديك واحد؛ ومع عدة محال، من 455 إلى 499 |
| 412 bis إلى 432 | كل محل: المرجع العقاري والعنوان والمساحة ونسبة التخصيص للنشاط؛ السبب 424 «Alta» مع التاريخ في 425، أو 427 «Baja» مع التاريخ في 428 ومرجع التسجيل في 429، أو 430 «Variación» مع التاريخ في 431 ومرجع التسجيل في 432 | إذا كانت «La actividad se desarrolla en local determinado» (“النشاط يُمارس في محل محدد”) |
5. الصفحة 5: بعد الخانتين 500 و501، تحدد متى تبدأ IVA الخاصة بك وفي أي نظام؛ والمهنيون في النظام العام
خانات IVA وفق الدليل العملي للنموذج 036؛ وشروط كل نظام بنصها.
| الخانة | ما تكتبه | متى |
|---|---|---|
| 500 | «SI» | إذا كنت مستقرًا في إقليم تطبيق IVA (الجواب الثاني أعلاه) |
| 501 | «NO»، أو «SÍ» | «SÍ» فقط مع عمليات معفاة أو غير خاضعة حصرًا، ومن دون إقرارات دورية |
| 502 و503 | علامة البدء وتاريخه في الخانة 503 | إذا بدأت البيع أو تقديم الخدمات قبل الشراء للنشاط أو في الوقت نفسه؛ ومن يعلّمها «deberá rellenar las páginas del modelo censal en las cuales se recogen sus obligaciones a efectos del IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Retenciones, etc.» (“عليه أن يملأ صفحات نموذج السجل التي تتضمن التزاماته المتعلقة بـ IRPF وضريبة الشركات والاقتطاعات، إلخ.”) |
| 504 و505؛ ثم 508 و509 | علامة البدء وتاريخه في 505؛ وعند بدء البيع، إقرار جديد بالخانتين 508 و509 | إذا اشتريت قبل أن تبدأ البيع: «Quienes hayan presentado esta declaración, cuando se produzca el comienzo habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios, deberán presentar una declaración censal indicando esta circunstancia (casillas 508 y 509), en el plazo de un mes desde el día siguiente a aquél en que se hayan producido dichas entregas o prestaciones.» (“على من قدّموا هذا الإقرار، عند البدء المعتاد في توريد السلع أو تقديم الخدمات، أن يقدّموا إقرار سجل يبيّن ذلك (الخانتان 508 و509)، خلال شهر من اليوم التالي لحدوث تلك التوريدات أو الخدمات.”) |
| 510 | «General» (عام): إقرارات دورية تخصم فيها IVA المدفوعة من IVA المستحقة | «Los profesionales, artistas y deportistas tributarán en el régimen general.» (“يخضع المهنيون والفنانون والرياضيون للنظام العام.”) ويجتمع مع كل الأنظمة الخاصة إلا النظام المبسط |
| 550 و558 | النظام المبسط: 550 «Incluido» (مشمول)؛ 558 «Renuncia» (تنازل) | «El régimen simplificado es un régimen de aplicación automática, salvo renuncia.» (“النظام المبسط يُطبَّق تلقائيًا ما لم يُتنازل عنه.”) ويُطبَّق على الأنشطة الخاضعة للتقدير الموضوعي في IRPF. «La renuncia (casilla 558) se realizará al tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad o, en su caso, durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto.» (“يتم التنازل (الخانة 558) عند تقديم إقرار بدء النشاط، أو عند الاقتضاء خلال شهر ديسمبر السابق لبداية السنة التقويمية التي يسري فيها.”) «La renuncia tendrá efecto para un período mínimo de tres años» (“يسري التنازل لمدة لا تقل عن ثلاث سنوات”) |
| 514 | نظام الرسم المعادل (recargo de equivalencia): «alta» | «Se trata de un régimen obligatorio para los comerciantes minoristas, de aplicación automática cuando se inicia la actividad y al que no se puede renunciar.» (“هو نظام إلزامي لتجار التجزئة، يُطبَّق تلقائيًا عند بدء النشاط ولا يجوز التنازل عنه.”) «Por las operaciones realizadas en este régimen no existe obligación de presentar declaraciones de IVA.» (“لا يوجد التزام بتقديم إقرارات IVA عن العمليات المنجزة في هذا النظام.”) |
| 517 و549 | المعيار النقدي: 517 «Incluido»؛ 549 «Renuncia» | اختياري: «podrán aplicar el régimen especial del criterio de caja los sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.» (“يجوز تطبيق النظام الخاص للمعيار النقدي للمكلَّفين الذين لم يتجاوز حجم عملياتهم خلال السنة التقويمية السابقة 2,000,000 يورو.”) «Cuando el sujeto pasivo no hubiera iniciado la realización de actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, podrá aplicar este régimen especial en el año natural en curso.» (“إذا لم يكن المكلَّف قد بدأ أنشطة تجارية أو مهنية في السنة التقويمية السابقة، جاز له تطبيق هذا النظام في السنة الجارية.”) والاختيار «deberá ejercitarse al tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad, o bien, durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto» (“يُمارَس عند تقديم إقرار بدء النشاط، أو خلال شهر ديسمبر السابق لبداية السنة التقويمية التي يسري فيها”) |
| 582 و583 و584 | ROI: الخانة 582 للتسجيل، و583 للشطب، و584 للتاريخ المتوقع لأول عملية | قبل أول عملية (السؤال 2)؛ وإن كنت مسجلًا بالفعل، فبالسبب 130 (القسم 7) |
| 579 و580 | سجل الاسترداد الشهري (REDEME): القيد والشطب | القيد في نوفمبر من السنة السابقة، وبشهادة إلكترونية فقط |
6. الصفحتان 6 و7: الخانة 600 تسجّل دفعاتك المقدمة لـ IRPF؛ والصفحة 7 فقط إذا كنت تقتطع الضريبة من غيرك
تذكر مصلحة الضرائب أن النموذج 036 يُستخدم «para comunicar el alta en los regímenes de estimación directa, modalidad normal o simplificada, y de estimación objetiva en el IRPF» (“للإبلاغ عن التسجيل في نظامَي التقدير المباشر، بصيغته العادية أو المبسطة، والتقدير الموضوعي في IRPF”).
| الخانة | ما تكتبه | متى |
|---|---|---|
| 600 و602 | الالتزام بالدفعة المقدمة الفصلية لضريبة الدخل عن نشاطك: التسجيل وتاريخه (602) | إذا كنت تمارس نشاطًا اقتصاديًا، باستثناء هذه الحالة: «Los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.» (“لا يلتزم دافعو الضرائب الذين يمارسون أنشطة مهنية بسداد دفعة مقدمة عنها إذا كان 70 في المئة على الأقل من إيرادات النشاط في السنة التقويمية السابقة قد خضع للاقتطاع أو الدفع على الحساب.”) «En caso de inicio de la actividad se tendrá en cuenta el porcentaje de ingresos que hayan sido objeto de retención o ingreso a cuenta durante el período a que se refiere el pago fraccionado.» (“وفي حالة بدء النشاط، تُعتمد نسبة الإيرادات التي خضعت للاقتطاع أو الدفع على الحساب خلال الفترة التي تخصها الدفعة المقدمة.”) |
| 608 و617 | التقدير المباشر العادي: 608 «Inclusión» (إدراج)؛ 617 «Baja» (شطب) | إذا لم تطبّق التقدير الموضوعي ولا التقدير المباشر المبسط، بسبب التنازل أو الاستبعاد |
| 609 و610 و611 | التقدير المباشر المبسط: 609 «Inclusión»؛ 610 «Renuncia»؛ 611 «Revocación» (إلغاء التنازل) | خارج التقدير الموضوعي، إذا «El importe neto de la cifra de negocios del conjunto de estas actividades no exceda, el año inmediato anterior, 600.000 €» (“لم يتجاوز صافي رقم أعمال مجموع هذه الأنشطة في السنة السابقة مباشرة 600,000 يورو”). ومن دون نشاط في السنة السابقة، يُطبَّق في السنة الأولى «salvo que se renuncie a la misma.» (“ما لم يُتنازل عنه.”) «En caso de inicio de actividad, la renuncia se efectuará utilizando la declaración censal de inicio.» (“في حالة بدء النشاط، يتم التنازل في إقرار السجل الخاص بالبدء.”) «La renuncia tendrá efectos para un período mínimo de tres años.» (“يسري التنازل لمدة لا تقل عن ثلاث سنوات.”) وينقلك إلى الخانة 608 |
| 700 و720 | النموذج 111، دخول العمل: «Alta» وتاريخه | فقط إذا كنت تدفع رواتب |
| 701 و721 | النموذج 111، أنشطة اقتصادية معيّنة: «Alta» وتاريخه | فقط إذا كنت تدفع دخول أنشطة اقتصادية خاضعة للاقتطاع |
| 702 و722 | النموذج 115: «Alta» وتاريخه | فقط إذا كنت تدفع إيجار عقار حضري أو إيجاره من الباطن الخاضع للاقتطاع |
7. التعديلات والشطب: لكل تعديل خانة سبب، ومهلته عادةً شهر؛ والشطب خلال شهر من التوقف
املأ ما يتغير فقط: «Se deberán rellenar exclusivamente las casillas que sufran alguna modificación.» (“تُملأ حصرًا الخانات التي يطرأ عليها تعديل.”)
- المهلة العامة: «Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaración de alta o en cualquier otra declaración de modificación posterior, el obligado tributario deberá comunicar a la Administración tributaria, mediante la correspondiente declaración, dicha modificación.» (“إذا تغيّرت أي بيانات واردة في إقرار التسجيل أو في أي إقرار تعديل لاحق، وجب على المكلَّف أن يبلّغ الإدارة الضريبية بهذا التعديل عبر الإقرار المقابل.”) «La declaración deberá presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentación, salvo en los casos que se indican a continuación:» (“يجب تقديم الإقرار خلال شهر من وقوع الوقائع التي تستوجب تقديمه، إلا في الحالات المبيّنة أدناه:”) (المادة 10 من RGAT). وتحسب مصلحة الضرائب الشهر «a contar desde el día siguiente a aquél en que se hayan producido los hechos que determinan su presentación.» (“ابتداءً من اليوم التالي لوقوع الوقائع التي تستوجب تقديمه.”)
- 122 و124 و142: تغيير محل الإقامة المعتاد (122)، مع المرجع العقاري للعقار الجديد؛ تغيير عنوان التبليغات أو إلغاؤه (124)؛ أرقام الهاتف والبريد الإلكتروني للإشعارات (142).
- 127، الأنشطة والمحال: «Se marcará la casilla 127 cuando se produzca alguna modificación en los datos de actividades y locales, que dé lugar a una variación sobre lo declarado inicialmente.» (“تُعلَّم الخانة 127 عند حدوث أي تعديل في بيانات الأنشطة والمحال يغيّر ما صُرّح به في البداية.”) وإذا غيّرت المحل، فعليك «marcar “alta” en el local nuevo y “baja” en el anterior. No procederá marcar “variación”.» (“تعليم «alta» للمحل الجديد و«baja» للمحل السابق. ولا يجوز تعليم «variación».”) وإذا أغلقت نشاطًا وواصلت غيره: 408 «baja»، و409 تاريخ التوقف، و410 رقم مرجع التسجيل.
- 130، ROI: «tanto la solicitud de alta (casilla 582) como la de baja (casilla 583) se deberán presentar con anterioridad al momento en que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado 3 del artículo 3 del Reglamento general» (“يجب تقديم طلب التسجيل (الخانة 582) وطلب الشطب (الخانة 583) كليهما قبل تحقق الظروف المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 3 من اللائحة العامة”). وإذا لم تُجرِ عمليات داخل الاتحاد خلال 12 شهرًا، يطلب منك الدليل العملي أيضًا الشطب بالخانة 130.
- 131، IVA: التنازل عن النظام المبسط (131 و558) أو عن المعيار النقدي (131 و549) يُقدَّم «durante el mes de diciembre anterior al año en que haya de surtir efecto, entendiéndose prorrogada tácitamente para cada uno de los años en que pudieran resultar aplicables dichos regímenes, salvo revocación de la renuncia en el plazo citado.» (“خلال شهر ديسمبر السابق للسنة التي يسري فيها، ويُعدّ ممددًا ضمنيًا لكل سنة يمكن فيها تطبيق هذين النظامين، ما لم يُلغَ التنازل في المهلة نفسها.”) «La renuncia tendrá efectos durante un período mínimo de tres años.» (“يسري التنازل لمدة لا تقل عن ثلاث سنوات.”)
- 132 و136: IRPF، مثل «el alta o la baja en la obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del IRPF» (“التسجيل في الالتزام بسداد الدفعات المقدمة على حساب IRPF أو الشطب منه”)؛ والتنازل عن التقدير المباشر المبسط (610) يتم «durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto» (“خلال شهر ديسمبر السابق لبداية السنة التقويمية التي يسري فيها”). واقتطاعات الصفحة 7 بالخانة 136.
- الشطب، 150 و151 و152: تشترط الخانة 150 «que no siga realizando actividades empresariales y/o profesionales y no siga practicando retenciones» (“ألا يواصل ممارسة أنشطة تجارية و/أو مهنية وألا يواصل إجراء اقتطاعات”). وفي الخانة 151: «Cese en el ejercicio de actividades empresariales y/o profesionales» (“التوقف عن ممارسة الأنشطة التجارية و/أو المهنية”). «La fecha efectiva de la baja es importante. Determina el momento final de cómputo de obligaciones tributarias del sujeto pasivo.» (“تاريخ الشطب الفعلي مهم، إذ يحدد اللحظة الأخيرة لاحتساب الالتزامات الضريبية للمكلَّف.”)
- مهلة الشطب: «La declaración de baja deberá presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este artículo, sin perjuicio de que la persona o entidad afectada deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba darse de alta en el censo.» (“يجب تقديم إقرار الشطب خلال شهر من تحقق الشروط المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة، دون الإخلال بالتزام الشخص أو الكيان المعني بتقديم الإقرارات والوفاء بالالتزامات الضريبية المترتبة عليه، ودون أن يلزمه لذلك التسجيل في السجل.”) «En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deberán presentar la declaración de baja correspondiente en el plazo de seis meses desde el fallecimiento.» (“في حالة وفاة المكلَّف، يجب على الورثة تقديم إقرار الشطب المقابل خلال ستة أشهر من الوفاة.”) (المادة 11 من RGAT)
ما الذي ينبغي فعله
املأ النموذج 036 وفق أجوبتك الأربعة في القسم 1، وقدّمه قبل أول عملية في نشاطك.
أحضر معك
- NIE (وهو رقمك NIF)
- Cl@ve أو شهادة إلكترونية أو DNIe، إن كنت ستقدّمه عبر الإنترنت
- وصف النشاط وبنده في IAE وتاريخ بدئه
- عنوان محل إقامتك المعتاد ومرجعه العقاري
- نوع العملاء: أفراد، أو شركات في إسبانيا، أو شركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي
- المحل: إن كنت تعمل في محل، فمرجعه العقاري ومساحته ونسبة استخدامه
الخطوات
- أجب عن الأسئلة الأربعة في القسم 1.
- املأ الصفحات 1 و2A و4 و5 و6 ببيانات القائمة، والصفحة 7 إن كانت تنطبق عليك.
- قدّم النموذج 036 قبل أول عملية بيع أو شراء أو تحصيل أو دفع للنشاط.
- احتفظ بالإقرار المقبول مع رمز التحقق الآمن.
- قدّم إقرار تعديل بخانة السبب المناسبة كلما تغيّرت بيانة (القسم 7).
الأساس
RD 1065/2007 RGAT art. 9.4 (second paragraph); AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Plazos: alta en el censo (casilla 111); RD 1065/2007 RGAT art. 10.1, 10.3 and 10.4; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3, Plazo de presentación: declaración de modificación; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Ámbito territorial; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3, Lugar y forma de presentación; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Presentación por vía electrónica; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Presentación por vía electrónica (condiciones generales); AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Presentación por vía electrónica (procedimiento); AEAT – Casos de no presentación telemática del modelo 036; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 110 (personas físicas); AEAT Ayuda técnica – Presentación electrónica del modelo 036; AEAT Ayuda técnica – Servicio de ayuda modelo 036 (Censos WEB); AEAT Manual de ayuda Censos WEB – 1.2 A quién va dirigida; AEAT Manual de ayuda Censos WEB – 2.3 Formas de acceso; AEAT Manual de ayuda Censos WEB – 4.1.5 Preguntas previas; AEAT Ayuda técnica – Presentación en papel del modelo 036; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Presentación en impreso; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3, Lugar y forma de presentación (cita previa); AEAT Ayuda técnica – Procedimiento extraordinario de presentación Modelo 036; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Documentación para la declaración de alta; Orden HAC/1526/2024 Anexo I (modelo 036) – página 1, Causas de presentación; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 1, Lugar, fecha y firma; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 2A, Residencia y nacionalidad; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 2A, Identificación; AEAT Guía práctica 036 – cap. 2, Página 2A Identificación; AEAT Guía práctica 036 – cap. 2, Domicilio fiscal en España (2A); AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 2A, Avisos AEAT/TEA/DGT; Orden HAC/1526/2024 Anexo I (modelo 036) – página 2A, Datos de contacto; AEAT Guía práctica 036 – cap. 2, Domicilio a efectos de notificaciones (2A); AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 2A, Domicilio gestión administrativa; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 4; AEAT Guía práctica 036 – cap. 4, Actividad (casillas 400–404); AEAT Guía práctica 036 – cap. 4, Actividad fuera de un local determinado (casillas 405–411); AEAT Guía práctica 036 – cap. 4, Actividad en local determinado; Orden HAC/1526/2024 Anexo I (modelo 036) – página 4, Local determinado; AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Casilla 500; AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Casilla 501; AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Casilla 502; AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Casilla 504; AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Regímenes aplicables; AEAT FAQ Modelo 036 – Modificaciones: IVA; Orden HAC/1526/2024 Anexo I (modelo 036) – página 5, 6.C Regímenes aplicables; AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Régimen general (casilla 510); AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Simplificado (casillas 550/558); AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Recargo de equivalencia (casilla 514); AEAT Guía práctica 036 – cap. 6, Régimen especial del criterio de caja; Orden HAC/1526/2024 Anexo I (modelo 036) – página 6, 7.A IRPF; AEAT Guía práctica 036 – cap. 7, Pagos fraccionados IRPF (casilla 600); AEAT FAQ Modelo 036 – Modificaciones: IRPF; AEAT Guía práctica 036 – cap. 7, Estimación directa simplificada (casilla 609); AEAT Guía práctica 036 – cap. 7, Estimación directa normal (casilla 608); AEAT Guía práctica 036 – cap. 7, Renuncia a estimación directa simplificada (casilla 610); AEAT Guía práctica 036 – cap. 9, Modelo 111; AEAT Guía práctica 036 – cap. 9, Modelo 115; AEAT Guía práctica 036 – Anexo 3 página 1, Causas de presentación; Orden HAC/1526/2024 Anexo I (modelo 036) – página 1, B) Modificación; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 122 Domicilio fiscal; AEAT FAQ Modelo 036 – Domicilio fiscal; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 124 Domicilio de notificaciones; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 127 Actividades y locales; AEAT FAQ Modelo 036 – Modificaciones: actividades económicas y locales; AEAT Guía práctica 036 – cap. 4, Baja de una actividad (casillas 408–410); AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 130 ROI; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Plazos: declaración de modificación (ROI); AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 131 IVA; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Plazos: renuncia a regímenes IVA; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 132 IRPF; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 136 Retenciones; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Plazos: registro de devolución mensual; RD 1065/2007 RGAT art. 11.1, 11.2 and 11.4; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 150 Baja; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 151 Causa de la baja; AEAT Guía práctica 036 – cap. 1, Casilla 152 Fecha efectiva de la baja; AEAT FAQ Modelo 036 – Baja; RD 1065/2007 RGAT arts. 3.2.a, 9.1; RD 1065/2007 RGAT art. 9.4; Orden HAC/1526/2024 (objeto + DF única); AEAT Modelo 036 procedure page; RDLeg 2/2004 TRLRHL art. 82.1.c; RD 1065/2007 RGAT art. 25.1; AEAT sede — ROI/NIF-IVA identificación; AEAT sede — ROI alta vía modelo 036; AEAT sede — ROI/NIF-IVA y modelo 349 (servicios exentos); Importass Alta en trabajo autónomo (plazos); AEAT Instrucciones modelo 303 2026
أسئلة أخرى
هل ما زال النموذج 037 موجودًا؟
لا. أُلغي اعتبارًا من فبراير 2025: «La presente orden entrará en vigor el día 3 de febrero de 2025 y se aplicará por primera vez a los modelos 030 y 036 que se presenten a partir de dicha fecha.» (“يدخل هذا الأمر حيز التنفيذ في 3 فبراير 2025، ويُطبَّق لأول مرة على النموذجين 030 و036 المقدَّمين اعتبارًا من ذلك التاريخ.”) (Orden HAC/1526/2024، الحكم الختامي الوحيد)
هل عليّ التسجيل في ضريبة IAE ودفعها؟
لا تدفعها: فالمادة 82.1.c من TRLRHL تعفي من IAE «Las personas físicas, sean o no residentes en territorio español.» (“الأشخاص الطبيعيين، سواء كانوا مقيمين في الأراضي الإسبانية أم لا.”)
لكنك تصرّح بنشاطك في الصفحة 4 من النموذج 036، مع بنده في الخانة 402. يذكر الدليل العملي للنموذج 036: «Todas las personas y entidades incluidas en el censo de empresarios, profesionales y retenedores deben declarar todas las actividades económicas que desarrollen, así como, en su caso, la relación de los establecimientos o locales en los que las lleven a cabo, mediante la declaración censal.» (“يجب على جميع الأشخاص والكيانات المدرجين في سجل أصحاب الأعمال والمهنيين والمقتطِعين أن يصرّحوا عبر إقرار السجل بكل الأنشطة الاقتصادية التي يمارسونها، وعند الاقتضاء بقائمة المنشآت أو المحال التي يمارسونها فيها.”)
هل يسجّلني النموذج 036 في الضمان الاجتماعي؟
لا. التسجيل في نظام الضمان الاجتماعي للعاملين المستقلين (RETA) يُطلب من الضمان الاجتماعي في إجراء آخر. يذكر الضمان الاجتماعي في Importass: «Tienes que solicitar el alta antes de iniciar tu actividad. En todo caso, puedes tramitarla con una antelación máxima de 60 días.» (“عليك طلب التسجيل قبل بدء نشاطك. وفي جميع الأحوال، يمكنك تقديمه قبل 60 يومًا كحد أقصى.”)
«Si ya has empezado a trabajar por cuenta propia, también debes comunicar tu alta pero se considerará realizada fuera de plazo a todos los efectos.» (“إذا كنت قد بدأت العمل لحسابك الخاص بالفعل، فعليك أيضًا الإبلاغ عن تسجيلك، لكنه سيُعدّ مقدَّمًا خارج المهلة لجميع الأغراض.”)
