TIE Hoy在西班牙自己挣钱：报税、税务登记、自雇社保登记是三件事
适用于：住在西班牙、但不在巴斯克、纳瓦拉、加那利、休达和梅利利亚的税务居民，自己接活、卖服务，或靠平台、广告挣钱。环节：开始活动之前，以及每次季度和年度申报之前。本文讲：个人所得税（IRPF）年度申报、税务登记（alta censal，Modelo 036）、自雇社保（RETA）登记各由哪条法条触发，季度还要报什么；年度申报的免报条款带金额条件，税务登记和自雇社保的触发条文写的是活动，而一年中只要登记过自雇社保，不论挣多少，当年都必须做个人所得税年度申报。
每项义务各由自己的条文判定：年度申报的免报条款带金额条件，税务登记和自雇社保看的是活动
可能要：税务登记和自雇社保的触发条文写的是活动，不是收入；金额只是年度申报免报条款里的一个条件。
个人所得税年度申报：LIRPF 第 96.1 条规定纳税人须申报，第 96.2 条给出这条例外：
「只取得劳动、资本或经济活动的总收入以及资本利得，合计每年不超过 1,000 欧元，且资本损失低于 500 欧元的纳税人，在任何情况下都无须申报。」
税务登记：「须列入经营者、职业者和扣缴义务人登记册的人，必须就该登记册提交登记申报。」（RGAT 第 9.1 条）
用 Modelo 036 办理，并须「在相应活动开始之前」提交（RGAT 第 9.4 条）。
Modelo 037 已取消：第 HAC/1526/2024 号部令自 2025 年 2 月 3 日起将其废止。
自雇社保登记：条文写的是你怎样工作。它适用于：
「经常地、亲自地、直接地、为自己并在他人指挥和组织范围之外，以营利为目的从事经济或职业活动」的人（LGSS 第 305.1 条）。
三者互不替代：税务登记不是自雇社保登记，两者都不会替你做个人所得税年度申报。
不必做年度申报，不等于不必做税务登记。
这些登记和申报都不等于允许你自雇：居留许可是否允许，请看居留与自雇。
如果你住在巴斯克或纳瓦拉，或活动在加那利、休达、梅利利亚，先看第五节。
一年中任何时候登记过自雇社保，当年就必须做个人所得税年度申报，不论挣多少
当年仍须做个人所得税年度申报，哪怕一分钱没挣。LIRPF 第 96.2 条写明：
「尽管有上述规定，凡在纳税期内任何时候以自雇身份登记于自雇者社保特别制度或海员社保特别制度的自然人，在任何情况下都必须申报。」
对你来说，上一条 1,000 欧元的合计限额不再适用。
社保局在 Importass 自雇登记页上写明：
「如果你将亲自并经常从事一项经济活动，无论该活动产生多少收入，你都必须登记为自雇者。」
如果当年从未登记过自雇社保，这条不适用，仍按上一条的限额判断。
1. 四个问题理清你的义务
按顺序回答；每个答案都指向本文的一个部分。
- 你是西班牙税务居民，不住在巴斯克和纳瓦拉，活动也不在加那利、休达和梅利利亚吗？是：继续下一个问题。否：去第五节，你走的是另一条路。
- 这笔钱是你自己组织工作或资源挣来的，而不是工资或房租吗？是：逐行看第二节的表。拿不准：先读第三节。
- 你是否经常、亲自、直接地为自己从事这项活动？把你的情况和第四节的法条原文对照。条文描述的就是你，就要登记自雇社保。
- 你的客户是谁：西班牙的个人、西班牙的企业、其他欧盟国家的企业，还是欧盟以外的客户？答案决定你看表中哪几行增值税；客户是欧盟企业的，看最后两行。
2. 每项义务各有触发条件和期限
每一行都引用触发这项义务的条文，并写明什么时候办。
| 义务 | 什么情况触发 | 什么时候 |
|---|---|---|
| 个人所得税年度申报 | 「纳税人须按法规规定的限额和条件，提交并签署本税种的申报。」（LIRPF 第 96.1 条） | LIRPF 第 96.1 条没有规定日期，只写「按法规规定的限额和条件」 |
| 年度申报的免报条款 | 1,000 欧元合计限额及其条件见第一个问答；当年登记过自雇社保的，看第二个问答。 | 按年计算：「每年」合计不超过 1,000 欧元 |
| 税务登记（Modelo 036） | 在西班牙境内从事或将要从事「经营或职业活动」（RGAT 第 3.2.a 条）；同条对某些免税出租和偶尔出售新交通工具另有排除。 | 「该申报须视情况，在相应活动开始之前、在进行相关业务之前、在对所支付、付讫或应付款项产生预扣或预缴义务之前，或在本条所列情形出现之前提交。」（RGAT 第 9.4 条） |
| 经济活动税（IAE） | 法律免征：「自然人，无论是否为西班牙居民。」（TRLRHL 第 82.1.c 条） | 自然人无须缴纳 |
| 自雇社保登记 | 年满十八岁，经常、亲自、直接地为自己从事活动（LGSS 第 305.1 条，全文见第四节） | 开始活动之前；具体期限见第四节 |
| 增值税（IVA）：Modelo 303 | 「经营者和职业者必须提交本条第 3、4、5 款所指的定期申报缴纳表……即使没有应纳税额、也没有抵扣进项税额。」（RIVA 第 71.1 条） 只从事 LIVA 第 20 条和第 26 条免税业务的人除外。 | 「申报期为自然季度。」（RIVA 第 71.3 条）同条列明的按月申报情形除外 日期见第六节 |
| 增值税年度汇总（Modelo 390） | 西班牙税务局在 Modelo 390 填表说明中写明：「所有负有按月或按季度提交增值税定期申报义务的增值税纳税人，以及纳入合并申报的纳税人，都须提交年度汇总申报。」 | 每年一次；日期见第六节 |
| Modelo 390：哪些人不用报 | 西班牙税务局 2026 年增值税手册补充：「适用远程销售及部分境内商品交付和服务特别制度、提交 Modelo 369 的纳税人，以及经财政部长令免除的纳税人，不负此项义务。」 | 属于这些情形的，当年不报 Modelo 390 |
| 个人所得税季度预缴（Modelo 130） | 「从事经济活动的纳税人，必须按后续各条计算的金额，作为个人所得税预缴款自行申报并缴入国库，但以下各款规定的例外除外。」（RIRPF 第 109.1 条） | 每个季度；日期见第六节 |
| Modelo 130：收入多已被预扣的职业者 | 「从事职业活动的纳税人，如果上一自然年度该活动收入中至少 70% 已被预扣或预缴，则无须就该活动进行季度预缴。」（RIRPF 第 109.2 条） | 按上一自然年度计算 |
| Modelo 130：开业当年 | 上面这个比例按预缴所属期间本身计算（RIRPF 第 109.5 条）。 | 开始活动的那一年 |
| 为其他欧盟国家的企业提供服务：登记 ROI | 西班牙税务局写明：在西班牙增值税适用地区（半岛和巴利阿里群岛）设立的经营者，如果要「提供按地点规则视为在另一成员国发生、且由客户作为纳税人的服务」，必须登记 ROI（欧盟内交易经营者登记）并取得 NIF-IVA。 | 第一次提供服务之前，用 Modelo 036 登记 ROI |
| 为其他欧盟国家的企业提供服务：Modelo 349 和第 59 栏 | 服务符合 RIVA 第 79.1.3 条的条件时，还要在 Modelo 349 和 Modelo 303 第 59 栏申报。 | 在提供服务的那一期申报 |
3. 在个人所得税里，你自己组织资源或工作，就算经济活动
拿你的挣钱方式对照下面的条文。
- 经济活动收入，是指纳税人「为参与商品或服务的生产或分配，自行组织生产资料和人力资源，或其中之一」所得的收入（LIRPF 第 27.1 条）。
- 接活、卖服务、平台收入或广告收入：拿你的挣钱方式和这段条文对照。如果是你自己组织工作或资源，接着看第二节的表。
- 出租房产：「只有在至少雇用一名签订劳动合同的全职员工来组织出租时，不动产出租才视为经济活动。」（LIRPF 第 27.2 条）
- 这是个人所得税的定义。税务登记和自雇社保各有自己的条文：见第二节的表和第四节。
4. 自雇社保看工作方式：经常、亲自、直接地为自己干
读完整条文，再对照你的活动。
- 「年满十八岁，经常地、亲自地、直接地、为自己并在他人指挥和组织范围之外，以营利为目的从事经济或职业活动的自然人，无论是否雇用他人，均按本法及其实施和细则规定的条件，强制纳入自雇者社保特别制度。」（LGSS 第 305.1 条）排除情形见 LGSS 第 306 条。
- 《自雇工作者章程》用的是同一个定义：「本法适用于经常地、亲自地、直接地、为自己并在他人指挥和组织范围之外，以营利为目的从事经济或职业活动的自然人，无论其是否雇用他人。」（LETA 第 1.1 条）
- 期限，按 Importass 的说明：「你必须在开始活动之前申请登记。无论如何，最早可提前 60 天办理。如果你已经开始自雇工作，也必须申报登记，但在各方面都视为逾期办理。」
- Importass 的自雇指南还写明：「社保登记须与税务登记一致。两项登记都应在活动开始当天或之前办理；如果之后才办，你将失去缴费优惠，缴费也可能被额外加收。」
- 在 Importass 申请登记。
5. 不在普通税制下，这篇不是你的路线
以下情形各有自己的规则，本文不涉及。
- 没有常设机构的非居民：在西班牙的收入通过 Modelo 210 申报，即「无常设机构的非居民所得税」。
- 外派人员特殊税制：用 Modelo 149 申报选择该制度，用 Modelo 151 做申报。
- 巴斯克：个人所得税归地方管辖。「纳税人惯常居所在巴斯克时，由按地域有管辖权的省议会征收。」（巴斯克经济协定第 6 条第一款）
- 纳瓦拉：「惯常居所在纳瓦拉的纳税人，其个人所得税由纳瓦拉自治区征收。」（纳瓦拉经济协定）
- 加那利：LIVA 第 3 条第二款第 1 项把加那利排除在增值税适用地区之外。那里适用 IGIC（第 20/1991 号法）；季度自行申报用的 Modelo 420 由加那利税务局发布。
- 休达和梅利利亚：同一条款也把休达和梅利利亚排除在增值税之外。那里适用 IPSI：「本法适用于休达和梅利利亚两市的地域范围，但不影响国际条约和协定。」（第 8/1991 号法）
6. 按季度报的 Modelo 303 和 Modelo 130 截止日期相同
注意：按季度申报增值税、又负有季度预缴义务的，Modelo 303 和 Modelo 130 的申报窗口相同；错过了一期，最后一行告诉你下一步看哪里。
- Modelo 303（增值税）：「季度申报缴纳表须在该季度结束后次月的前二十个自然日内提交。」「但全年最后一期须在一月的前三十个自然日内提交。」（RIVA 第 71.4 条）
- Modelo 130（个人所得税季度预缴）：「前三个季度，在四月、七月和十月的 1 日至 20 日之间。」「第四季度，在一月的 1 日至 30 日之间。」（RIRPF 第 111.1 条）
- 负有季度预缴义务、Modelo 130 算下来没有应缴金额时：「按前条规定计算没有应缴金额的，纳税人须提交零申报。」（RIRPF 第 111.1 条）
- Modelo 390（增值税年度汇总）：「须在所申报年度次年一月的前三十个自然日内提交。截止日适逢非工作日的，顺延至下一个工作日。」（Modelo 390 填表说明）
- 错过了期限，请看逾期申报。
下一步怎么做
接第一单之前，拿你的活动逐一对照触发每项义务的条文。
准备材料
- NIE 或 NIF
- 电子证书或 Cl@ve
- 活动内容说明
- 活动开始日期
- 银行账户
- 客户类型清单：西班牙的个人或企业、欧盟企业、欧盟以外的客户
办理步骤
- 写下你卖什么、卖给谁。
- 把你的挣钱方式和第三节的条文对照。
- 在开始活动、开出第一张发票之前，用 Modelo 036 办好税务登记。
- 如果第四节的条文描述的就是你的活动，在开始之前申请自雇社保登记。
- 把第六节的季度期限记进日历。
依据
Ley 35/2006 LIRPF arts. 27.1, 27.2, 96.1, 96.2; Ley 20/2007 LETA art. 1.1; RDLeg 8/2015 LGSS art. 305.1; Importass Alta en trabajo autónomo; Importass Guía práctica de trabajo autónomo; RD 1065/2007 RGAT arts. 3.2.a, 9.1, 9.4; Orden HAC/1526/2024; RDLeg 2/2004 TRLRHL art. 82.1.c; Ley 37/1992 LIVA art. 3.Dos.1º; RD 1624/1992 RIVA arts. 71.1, 71.3, 71.4, 79.1.3º; AEAT Instrucciones modelo 390 2025; AEAT Manual IVA 2026 modelo 390; AEAT ROI/NIF-IVA; RD 439/2007 RIRPF arts. 109.1, 109.2, 109.5, 111.1; Concierto Económico PV art. 6.Uno; Convenio Económico Navarra; Ley 20/1991; ATC Modelo 420; Ley 8/1991 art. 1–2; AEAT procedimiento Modelo 210; AEAT procedimiento Modelo 149; AEAT procedimiento Modelo 151
补充问题
挣多少钱以内可以不申报？
就个人所得税年度申报而言，涵盖经济活动收入的免报限额，是第一个问答里每年 1,000 欧元的合计限额，并附带条件：只能是那几类收入，资本损失低于 500 欧元。登记过自雇社保的，先看第二个问答。
要交经济活动税（IAE）吗？
自然人不用交：见第二节表格中经济活动税那一行。免的是这项税；用 Modelo 036 做税务登记仍是 RGAT 第 9.1 条规定的义务。Importass 的自雇指南在开业清单里也列有「在税务局或地方税务机关办理经济活动税（IAE）登记」。
